דף הבית / סוגיות מיסוי בביטוח פנסיוני / נוסחת השילוב החדשה, כיצד משפיעה משיכת הפיצויים על המס שתשלם בפרישה?

נוסחת השילוב החדשה, כיצד משפיעה משיכת הפיצויים על המס שתשלם בפרישה?

פנסיית הזקנה היא הכנסה החייבת במס כמו כל הכנסה אחרת. עם זאת כדי להבין כיצד מחשבים את המס על הפנסיה, חשוב להבחין בין שני סוגי הקצבאות, קצבה מזכה וקצבה מוכרת.

מזל טוב! יצאת לפנסיה? אתה זכאי לקבל קצבת זקנה. קצבת הזקנה שלך יכולה להיות מורכבת משני מקורות, קצבה מזכה וקצבה מוכרת.

  • קצבה מזכה היא קצבה שנובעת מתשלומי המעסיק או מתשלומים מקופת גמל (קרן פנסיה או ביטוח מנהלים).
  • קצבה מוכרת נובעת מתשלומים פטורים שהופקדו אל קופת הגמל (או קרן פנסיה וביטוח מנהלים).

בעוד הקצבה המוכרת פטורה ממס לחלוטין, קצבת זקנה שנובעת מקצבה מזכה פטורה ממס עד לתקרה של 8,360 שקלים כפול אחוז הפטור. בשנת 2017 אחוז הפטור המירבי עומד על 49 אחוזים או 4,096.4 שקלים.

כיצד נקבע אחוז הפטור?

הפטור ממס על הקצבה מורכב משניים:

  1. פטור בשיעור של 35% מתקרת הקצבה המזכה. כדי ליהנות מהפטור הזה עליך להימנע ממשיכת מענקי פיצויים פטורים ממס במהלך 32 שנות העבודה, שקדמו לפרישה ולמועד קבלת הקצבה. (נוסחת השילוב)
  2. פטור נוסף בשיעור של 32% מתקרת הקצבה המזכה. הפטור הזה אינו מותנה במשיכת פיצויים והוא מתעדכן ארבע פעמים בין השנים 2012 ועד 2025.

בשנת 2017 עומד אחוז הפטור המירבי על  49% או  4,096.4 שקלים בחודש. לפטור זה זכאי פנסיונר שהגיע לגיל פרישה ומקבל קצבה מזכה ולא משך כספי פיצויים פטורים לאורך שנות עבודתו.

הגידול בפטור ימשך עד לשנת 2025 (חשוב לזכור כי שיעור הפטור שמוצג בטבלה מורכב משני הסעיפים)

שנה 2012 2016 2020 2025
אחוז הפטור 43.5% 49% 52% 67%

פרישה

התמונה צולמה על ידי Ken Teegardin

כיצד תשפיע משיכת פיצויים על הפטור שאקבל בפרישה?

בסעיף 9א'(ג) לפקודת מס הכנסה, קובע מס הכנסה כיצד יחושב גובה הפטור ממס על הקצבה אותה יקבל הפורש. צורת חישוב שזכתה לכינוי – נוסחת השילוב.

כדי להבין כיצד מחושבת הנוסחה, עלינו להגדיר מספר מושגים:

מענקים פטורים – סכום המענקים הפטורים לפי סעיף 9(7א)(א) שקיבל יחיד בעד שנות עבודתו שקדמו לגיל הזכאות, ולא יותר מ-32 שנות עבודה. או במילים אחרות כספי פיצויים פטורים ממס שנמשכו על ידי העובד.

יתרת ההון הפטורה– סך הסכום עליו ניתן לקבל פטור ממס. מחושב בשנת 2017 על ידי הכפלת הסכום 8,360 כפול המקדם 180 כפול אחוז הפטור בשנת 2017 ב-49%. בשנת 2017 עומד הסכום על 737,352. מסכום זה יש להפחית מענקים פטורים שנמשכו במהלך 32 שנות העבודה שקדמו לפרישה. כאשר הם מוכפלים במקדם 1.35 וממודדים.

כיצד תשפיע נוסחת הקיזוז על פורש שעבד יותר מ- 32 שנים ומבקש למשוך כספי פיצויים? לקריאה

דוגמא לאופן השימוש בנוסחת השילוב.

הדוגמא מתייחסת לעובד עם קצבת זקנה בסך 10,000 שקלים אשר משך בתקופת עבודתו פיצויים פטורים בשיעור (ממודד) של 200,000 שקלים. אנו נחשב את גובה הקצבה הפטורה אותה הוא יכל לקבל.

קצבת זקנה – 10,000 שקלים

מענקים שנמשכו בעבר (ממודדים) – 200,000 שקלים

הפטור המירבי אותו ניתן לקבל בשנת 2017. 8,360 כפול 49% =4,096.4 =(תקרה * שיעור הפטור)

חישוב יתרת ההון הפטורה 1.35*200,000 פחות 180*8,360*49% = 467,352 שקלים

כיצד נחשב את הפטור על הקצבה?

יתרת ההון הפטורה חלקי מקדם 180

467,352 שקלים חלקי 180 = 2,596 שקלים

לסיכום:

הקצבה החודשית – 10,000 שקלים

סכום פטור – 2,596 שקלים

סכום חייב -7,404 שקלים

נוסחת השילוב החדשה, כיצד משפיעה משיכת הפיצויים על המס שתשלם בפרישה? by

אודות נדב טסלר

נדב טסלר, בעל רישיון משווק פנסיוני, משמש כמנהל מוצר באגף השיווק במנורה מבטחים פנסיה וגמל והעורך הראשי של אתר פנסיוני.

48 comments

  1. רגע, רגע…

    אם מישהו מושך פיצויים הוא גם:
    א. מפחית מגובה קצבת הזיקנה העתידית שלו; וגם
    ב. מפחית משיעור הקצבה הפטורה ממס?

    • א. כמובן, הפיצויים הם חלק מהחיסכון הפנסיוני. במקרים רבים יותר מחמישים אחוזים ממנו.
      ב. האוצר קבע הגדיר יתרה של סכום פטור אותו יכל לקבל האדם. ניצול של הסכום לפני גיל פרישה יקטין את היתרה אותו ניתן לנצל לקבלת פטור על הפנסיה.

  2. נדב שלום.
    מהיכן אני משיג את הנתונים לגבי משיכות פיצויים שהיו לי במשך 32 שנות עבודה (זה הרבה שנים, ואני לא בטוח שאנשים שומרים טופס 161 כל כך הרבה שנים)?

  3. תודה על האינפורמציה כרגיל נדב.

    יותר מסובך הם לא הצליחו לעשות את זה ?
    אני בספק אם יש למס הכנסה את כל הנתונים ואם רוב העובדים בכלל הגישו את טפסי ה-161 למס הכנסה בסיום כל מקום עבודה.
    זה עולם עבודה חדש שבו עובדים כבר לא נשארים 40 שנה באותו מקום.
    קשה לי לראות בני 60 רצים לפני הפרישה לחפש טפסים מסטארטאפים שנסגרו לפני 30 שנה.
    לא רואה את התקנות האלו מחזיקות עוד עשרים שנה.

    • * רק כדי לקרוא תגובות * לא צריך לאשר

    • תודה יהודה,

      מס הכנסה פתר את הבעיה כדרכו במועד היציאה לפנסיה תמלא טופס 161ד ותצהיר בפני פקיד השומה על כספי פיצויים אותם משכת בעבר.

      http://www.prisha.co.il/Article/161d

    • שלום נדב א
      אני עברתי גיל 67 יש לי ביטוח מנהלים שנת 1990 פוליסת-יותר איני רוצה למשוך קיצבה מסתדר בלי
      הקופה מורכבת מקופת פיצויים ותגמולים בודק אפשרות להשאירם כירושה לשלוש בנותיי
      האם ניתן לסכם עם חברת ביטוח על ירושת הקופה?
      -אם כן באיזה תנאים הכסף ימשיך לאחר מותי? בתנאים המקוריים?
      -באיזה מקדם ייקבלו היורשות?
      -איזה היבטי מס יהיו ליורשות מדובר על קופת שונות -קופת פיצויים וקופת תגמולים

      תודה

  4. תודה נדב, כמה שאלות ברשותך.
    א) בקשר לדוגמא שנתת, לאחר שיש קצבה על סך 10000 ש"ח וסכום חייב הינו 7393ש"ח איזה מס ומה סכומו ישולם על הסכום החייב?
    ב) איך אחוז הפטור מורכב משני סעיפים והגיע ל49% ולא ל67%(32+35)?
    תודה

    • ערב טוב סטאס,

      א. החל מרגע חישוב הפטור העובד ישלם מס בהתאם למדרגות המס ונקודות הזיכוי שחלות עליו כמו כל עובד שכיר אחר. לדוגמא 7393 שקלים נמצאת במדרגת המס השנייה של 14%. כמובן מהמס יש להפחית את נקודות הזיכוי.
      ב. הפטור יגיע ל – 67% בשנת 2025. עד אז הוא עולה בהדרגה.

  5. שלום,

    שאלה שאינה קשורה באופן ישיר:
    אני בעל ביטוח מנהלים לקצבה משנת 1990. בחלק מהמקומות קראתי שכספים שנצברו (פיצויים ותגמולים) עד דצמבר 1999 ניתנים למשיכה בגיל הפנסיה כסכום הוני חד פעמי פטור ממס, ואילו במקומות אחרים נאמר שזה נכון לכספים(פיצויים ותגמולים) שנצברו עד סוף שנת 2008.
    1. מהו התאריך הנכון?
    2. האם משיכת כספים אלו בגיל הפנסיה גם כן תשפיע על גודל הפטור ממס שיחול על הקצבה (שתינתן מהכספים שנותרו בפוליסה)?

    תודה

    מני

    • מני שלום,

      שני התאריכים מתייחסים לדברים שונים. עד שנת 2008 היה ניתן לחסוך באפיקים הונים, במידה ויש לך פוליסה הונית (או חלק ממנה) כספים שהופקדו באותה פוליסה עד לשנת 2008 ניתן למשוך כסכום חד פעמי.
      כספים שנמשכים כסכום הוני למעט פיצויים לא משפיעים על הפטור מקצבה. רק כספים שנמשכים כהיוון במסגרת הפטור.

  6. שלום רב נדב.
    אני שכיר בן 39. עבדתי 7 שנים. בחודשי עבודה האחרונים: 1-3/2016 השתכרתי סה"כ 39 אלפי ש"ח, כולל: 18 אלפי ש"ח 2.33% השלמת פיצויים. ביתרת 2016 ובכל 2017 אינני תושב ישראל ולא תהיינה לי הכנסות.
    כל כספי הפיצויים בק. הפנסיה הינם בסך 68 אלפי ש"ח (בגין 7 שנים).
    אינני מעוניין למשוך הפיצויים עד גיל הפרישה. האם כדאי לי לא לנצל את הפטור ולשלם מלוא המס על הפיצויים (ואז לקבלם בחזרה בדוח למ"ה 2016), או מספיק שאמלא בטופס 161א' רצף קצבה, כדי לא "לבזבז" את הפטור.

    • צהריים טובים,

      במידה ובעתיד אתה מעוניין לקבל פנסיה בישראל עדיף לך להשאיר את הכספים בקרן ולבחור ברצף קצבה על הכספים.

      • שלום נדב עברתי גיל 67 יש לי ביטוח מנהלים-קופת יתר משנת 1990

        ואיני רוצה למשוך פנסיה אני מסתדר עם מה שצברתי
        -בביטוח מנהלים שתי קופות פיצויים ותגמולים עבדתי 33 שנים עד 2007
        אני מעוניין להוריש ל3 בנותיי את הכספים לירושה באותה קופה גם לאחר מותי
        -האם ניתן לסכם עם חברת ביטוח על הכספים כירושה?
        כרגע אני מקבל 4.25% צמוד
        -באיזה תנאים היורשים יקבלו המשך הקופה.?
        -במידה וישאירו את הכספים לקיצבא באיזה מקדם? לי היה 144
        -האם יש היבטי מס על היורשים? בקופה יש קרן פיצויים ותגמולים כאמור
        תודה

        • בבקשה מבקש תשובות

        • בוקר טוב ישראל,

          1. הכספים זוכים לתשואה מובטחת עד לגיל פרישה ו/או במידה ווהמבוטח ממשיך לעבוד עד לגיל 70. הכספים לא זוכים למעמד זה במקרה של מוות.
          2. הכספים לא יכולים להישאר בעבור היורשים ככספי קצבה. היורשים יוכלו למשוך את הכספים כסכום חד פעמי.
          3. על כספי הפיצויים קיים מס בגובה של משכורת כפולה עבור כל שנת עבודה או 24,260 הנמוך מבין השניים.

  7. מתעניינת

    שלום,אוכל לדעת כיצד מחושבת קצבת הפנסיה לאחר משיכת הפיצויים?
    (נוסחה כללית)

    • שבוע טוב,

      הפנסיה מחושבת באופן כללי כסכום החיסכון חלקי המקדם. לאחר משיכת הפיצויים סכום החיסכון נמוך יותר.
      משיכת הפיצויים משפיעה בנוסף על אופן חישוב הפטור ממס על הקצבה כפי שמתואר במאמר.

  8. איך אני מחשב כמה תהיה משכורת הפנסיה שלי בגיל 67?
    1. ממבטחים ברוטו של 12,600
    2. קצבה של ביטוח מנהלים ברוטו של 4,000 שקל
    3. לא משכתי פיצויים 40 שנה.
    4. כספי פיצויים פטורים ממס (12.500 בערך לשנה) נשארו בקופת ביטוח המנהלים והוגדרו כרצף קצבה)
    5. אקבל 2,300 שקל מביטוח לאומי.
    6. אני נבין שיהיה לי זיכוי של מס הכנסה על סכום של כ4.150 שקל
    7. האם בנוסף יש גם נקודות זיכוי רגילות. (עד עכשיו 3.25 )
    8. אני מבין שלא אשלם יותר ביטוח לאומי.

    האם החשבון הוא תשלום מס על 12,000 שקל לערך _סה"כ כ-16,5000 עם זיכוי של כ-4,500 )
    ןבנוסף תשלומי ביטוח בריאות ?

    לפי חשבוני שכר הנטו אמור להיות כ-11,000 שקל – האמנם

  9. שלום נדב,
    אני פורש לאחר 14.3 שנות עבודה. האם אני זכאי ל-3 שנות פריסה או ל-4 שנות פריסה קדימה של מענק הפרישה? מה הבסיס לעיגול מעלה או מטה של חלק מ-4 שנים? האם זה נוהג/פרשנות/חקיקה?
    תודה רבה
    מוטי

    • שלום מוטי,

      עבור כל ארבע שנות עבודה, אתה זכאי לשנת פריסה אחת. במידה והחלוקה בארבע נותנת מספר עם חצי ומעלה יש לעגל למעלה אחרת יש לעגל למטה. לדוגמא. עובד שעבד 15 שנים במקום עבודה. זכאי ל- 3.75 שנות פריסת מס. מכיוון ו 0.75 גדול מ 0.5 העובד יהיה זכאי ל- 4 שנות פריסת מס

      עוד על פריסת מס וטופס 116ג אפשר לקרוא בקישור הבא https://pensuni.com/?p=3023

  10. שלום נדב,
    פוטרתי לאחרונה (גיל 43) ואיני רוצה למשוך את הרכיב ההוני של הפיצויים שהופקדו לי בקופ"ג (וגם לא מעונין ברצף פיצויים). האם עלי לשלם את המס כבר עתה למרות שלא אמשוך את הכסף או שתשלום המס נדחה לגיל הפנסיה? ואם נדרש לשלם כבר עתה – האם ניתן לקבל פטור עד התקרה (12 אש"ח לשנה)? מה הפרוצדורה?
    תודה,
    גלעד

    • ערב טוב גלעד

      1. אם אתה לא רוצה למשוך את הפיצויים, אתה חייב לבצע רצף פיצויים. מכיוון ומדובר בפיצויים הונים אתה לא יכל לבצע עליהם רצף קצבה.
      2. האפשרויות שלך הם לא למשוך ולבצע רצף פיצויים או למשוך
      3. במידה ובחרת למשוך את יכל להחליט האם למשוך את הפיצויים תוך ניצול הפטור ממס או ללא ניצול הפטור ממס.
      4. כדי לנצל את הפטור ממס או את חלקו על כספי הפיצויים האלה, עליך לגשת לפקיד שומה עם טופס 161א וטופס 161 שקיבלת מהמעסיק, מידע על טופס 161א אפשר לראות בקישור הבא https://pensuni.com/?p=1005

  11. שלום,

    כידוע הפרשות המעביד והעובד גדלו בשתי פעימות
    התברר לי שהתוספת לא מופקדת לביטוח המנהלים הקיים אלא שנפתחה פוליסה חדשה
    (מגדל הפרשית) והתוספת מופקדת לשם.

    האם זו חובה או שאפשר לדרוש שגם התוספת תופקד לפוליסה הקיימת?

    תודה

    מני

    • ככל הנראה יש לך פוליסת ביטוח מנהלים שנפתחה לפני יוני 2001. במרבית החברות לא ניתן להגדיל את אחוז ההפקדה בפוליסה הקיימת ונפתחו פוליסות ביטוח חדשות באותה החברה.

  12. היי נדב,
    אני לא כל כך מבין את העניין עם 32 שנות עבודה שקדמו לפרישה –
    אני היום בן 27. כלומר נכון לרגע זה יש לי עוד 40 שנים לעבוד.
    זה אומר שאם אני מחר מתפטר/מפוטר אני יכול למשוך את כספי הפיצויים שנצברו עד כה וזה לא ישפיע בכלל על הפטור ממס בעתיד? (כמובן שזה מן הסתם יקטין את הקצבה העתידית ואפקט ריבית דה ריבית וכו')

    תודה

    • בהנחה שיהיו לך עד הפרישה יותר מ-32 שנות עבודה, כלומר שנים בהם עבדת ולא שנים עד הפרישה. משיכה שתעשה היום לא תפגע לך בפטור על הקצבה.

  13. אני מניח שה"קנס" של 35% על הפטור ממס אמור להוות תמריץ לאנשים לא למשוך את כספי הפיצויים?
    למשל בדוגמה שלך אותו אדם מאבד פטור ממס על 35% * 200,000 = 70,000 ש"ח.

      • תודה על ההבהרה.

        באופן כללי אפשר בעצם להגיד שמשיכה של X כספי פיצויים פטורים תגרור הפסד של 0.35X מהסכום הפטור במס.

        למשל במקרה כאן, אם אותו אדם לא היה מושך כספי פיצויים, הפטור שלו היה תקף על 737,352 ש"ח. אבל היות ומשך, הוא קיבל סה"כ פטור על 200,000 + 467,352 = 667,352 שזה אכן בדיוק 0.35 * 200,000 = 70,000 פחות.

  14. היי נדב,
    אני בת 35 ואני מסיימת בעוד חודשיים לעבוד בחברה שבה עבדתי 10 שנים (במשכורת חודשית של 19,000 ש"ח)
    אני שוקלת למשוך את הפיצויים על מנת להשקיע או בנדלן (השקעה בדירה שניה) ,צמצום המשכנתא או ניהול עצמאי של הכספים בהשקעות בבנקים

    האם זהו מהלך חכם? או שפשוט להשאיר את הכסף ולהמשיך לצבור לפנסיה

    תודה!

  15. ישנה עוד השפעה למשיכה מוקדמת של כספי פיצויים, שיכולה להיות משמעותית הרבה יותר מהפטור במס.

    לאורך עשרות שנים יכולים רווחי הון להגיע לעשרות אם לא מאות אחוזים ואותם רווחים פטורים ממס רווחי הון כל עוד הם ממומשים בתוך קופת הגמל. אדם שמושך את כספי הפיצויים שלו מוותר למעשה על הפטור העתידי ממס רווחי הון על אותם כספים.

    • תסביר את זה בבקשה עוד.. אתה מתכוון גם למשיכה מוקדמת של *חלק* מכספי הפיצויים? ומהם רווחי הון? האם מוותרים על כל הפטור או על חלק מהפטור אם מושכים חלק מכספי הפיצויים ואת השאר מייעדים לרצף קצבה?

      • כן, אני מתכוון גם למשיכה מוקדמת של חלק מכספי הפיצויים.

        רווחי הון כשמם כן הם – כל רווח שמימשת בשוק ההון (בניכוי אינפלציה) ימוסה ב-25% (פרט למקרים מסוימים בהם ימוסה הערך הנומינלי ב-20% אבל הם פחות מעניינים). למשל אם קנית מניה בשווי 100 ש"ח ואחרי שנה ערכה עלה ל-150 ש"ח, ונניח שהייתה אינפלציה של 10% (כלומר ראלית אותם 100 ש"ח שווים עכשיו 110), אז למעשה הרווח הוא 150-110 קרי 40 ש"ח ומתוכם תשלמי 25% כלומר 10 ש"ח.

        כל עוד כספי הפיצויים שמורים במוצר פנסיוני, הם פטורים ממסים, כולל מס רווחי הון, וברגע שאת מוציאה אותם את מאבדת את הפטור מנקודה זו ואילך. כמובן שאת המס משלמים רק על מה שמוכרים – אם יש לי מליון שקל ואני מוכר רק 1000 ש"ח בחודש, אני משלם רק את החלק היחסי על הרווח של אותם 1000 ש"ח, ושאר הכסף ממשיך לצבור לי ריבית.

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

שינוי גודל גופנים