המילון (הכמעט) השלם לפרישה

מתבלבלים בין קצבה מוכרת לקצבה מזכה. רוצים לדעת מה זה תיקון 190 או נוסחת השילוב. המילון השלם לפרישה יספק לכם את כל התשובות

מילון המונחים לקראת פרישה. יש מושג שחסר לכם? מצאתם טעות? ספרו לנו בתגובות.

ב

ביטוח לאומי

מי שהחל לקבל קצבת זקנה מביטוח לאומי פטור מתשלום ביטוח לאומי אך עדיין חייב בתשלום דמי בריאות בשיעור מינימאלי. מקבל קצבת זקנה ליחיד ללא השלמת הכנסה – ישלם 104 ש"ח. מי שנמצא בפרישה מוקדמת חייב גם בתשלום דמי ביטוח לאומי.

ד

דוח שנתי

החל מהדוח השנתי לשנת 2015 תמצאו בדוח השנתי פירוט של הפקדות אותם ביצעתם לחיסכון הפנסיוני בהבחנה בין כספי קצבה מוכרת לכספי קצבה מזכה.  אישורי מס אלו יקלו על קבלת  פטור ממס על קצבה מוכרת. את הפטור על הקצבה המוכרת ניתן לקבל ישירות מקרן הפנסיה. במידה וקרן הפנסיה / המעסיק לא סיווגו בצורה נכונה את הכספים ניתן לפנות לתיקון הבעיה עם טפסי 106 (עוד על כך – חוזר מרכיבי חשבון)

ה

היוון קצבה

משיכת כספי הפנסיה כסכום חד פעמי. היון קצבה פטורה פטור ממס והיון קצבה חייבת חייב בגובה המס השולי. היוון קצבה אפשרי למי שצבר את סכום הקצבה המזערי, מי שטרם צבר את הקצבה המזערית יכל להוון רק עד 25% מכספי הקצבה למשך תקופה של 5 שנים או בהתאם לתנאי המוצר (קרן פנסיה ותיקה או פנסיה תקציבית)

היוון קצבה מוכרת

היוון כספי קצבה מוכרת ניתן לבצע החל מגיל 60 וזאת בתנאי שיש לכם קצבה העולה על הקצבה המזערית. ניתן לנצל את יתרת ההון הפטורה לצורך לצורך היוון כספי קצבה מוכרת וזאת החל מגיל 67. אחרת היוון הקצבה מעבר לתקרת ההיוון הפטורה יחוייב בשעור מס של 15% על הרווח הנומנאלי. היוון קצבה מוכרת משמש במקרים רבות כאפיק השקעה חלופי להשקעה בשוק ההון (ראו גם תיקון 190).

ט

טופס 116ג

טופס 116ג משמש לצורך פריסת הכנסה וכך להקטין את המס על כספי מענק הפרישה. באמצעות הטופס ניתן לפרוס גם ימי חופשה או השלמת שכר.

טופס 161ג

טופס 161ג (להורדה) משמש לצורך חרטה מרצף קצבה או רצף פיצויים

טופס 161ד

טופס 161ד (להורדה) משמש לצורך קיבוע זכויות, החלטה האם להשתמש בפטור על הקצבה לצורך פטור חודשי או לצורך היוון סכומים.

שימו לב, בסעיף ב' בטופס 161ד אתם נדרשים להצהיר על מענקי פיצויים פטורים אותם קיבלתם במהלך 32 שנות העבודה שקדמו לפרישה. בהצלחה 🙂

>>>בין השירותים בתשלום שאנו מעניקים לגולשי האתר שירות מילוי טופס 161ד וקיבוע זכויות

י

יתרת ההון הפטורה

הסכום עליו ניתן לקבל פטור ממס בפרישה. את הסכום הפטור ניתן לקבל כסכום חד פעמי או כקצבה פטורה ממס. יתרת ההון הפטורה מחושבת בשנת 2022 על ידי הכפלת הסכום 8,660 כפול המקדם 180 כפול אחוז הפטור בשנת 2022 ב-52%. בשנת 2022 עומדת היתרה על כ- 810 אלף ש"ח. מסכום זה יש להפחית מענקים פטורים שנמשכו במהלך 32 שנות העבודה שקדמו לפרישה. כאשר הם מוכפלים במקדם 1.35 וממודדים.

מ

מוצרי גיל שלישי

שינוי הטעמים בקרב הפורשים והרצון של חלק נכבד מהם לקבל את כספי החיסכון הפנסיוני כקצבה ולא כהון חייבו את חברות הביטוח לפתח מוצרים חדשים המאפשרים המרת סכום הוני לקצבה. בין המוצרים המאפשרים קבלת קצבה מיידית כאלה המעניקים מקדם קצבה מובטח, הבטחת תשואה ואפשרות לשמור על המרכיב ההוני של הכספים.

בין מוצרי הגיל השלישי שמשווקות היום חברות הביטוח ניתן למצוא ביטוחי מנהלים שקולטים כספים ממקורות שונים לצורך קבלת קצבה או פתרונות של משכנתא הפוכה.

מכפיל המרה להון

מקדם שנקבע על ידי האוצר לצורך חישוב יתרת ההון הפטורה, תפקידו לתרגם קצבה להון בפעולה של היוון (מלא או חלקי) לצרכי מס. מכפיל המרה להון עומד על 180. מטרת האוצר בקביעת המקדם הייתה לקבוע פרמטר אחיד למניעת מניפולציות לצרכי היוון. יתרת ההון הפטורה מחושבת בשנת 2022 על ידי הכפלת הסכום 8,660 כפול מכפיל המרה להון שהוא 180 כפול אחוז הפטור בשנת 2022 ב-52%. בשנת 2022 עומדת היתרה על כ- 810 אלף ש"ח.

מסלולי פרישה

במועד הפרישה קובע החוסך את האופן שבו הוא מעוניין לקבל את כספי הקצבה החודשית. מסלול הפרישה קובע את הקצבה החודשית של החוסך, של בן הזוג שלו ואת מעמד יתרת הקצבות לאחר המוות. למסלול הפרישה השפעה דרמטית על גובה הקצבה אותה יקבל הפורש בפרישה. לאחר קבלת הקצבה הראשונה, לא ניתן עוד לשנות את מסלול הפרישה הנבחר.

>>>לתכנון פרישה לפורשים מקרנות הפנסיה החדשות

מענקים פטורים

סכום המענקים הפטורים לפי סעיף 9(7א)(א) שקיבל יחיד בעד שנות עבודתו שקדמו לגיל הזכאות, ולא יותר מ-32 שנות עבודה. או במילים אחרות כספי פיצויים פטורים ממס שנמשכו על ידי העובד.

מקדם קצבה

מקדם קצבה, מקדם פרישה או מקדם המרה הם אותם השמות לאותו המושג. המקדם מממיר את יתרת הכספים בקרן הפנסיה או ביטוח המנהלים לקצבה חודשית. כלומר מקדם קצבה 200 אומר שעבור כל 200 ש"ח יקבל הפורש שקל אחד של קצבה לכל ימי חיו. לאחר המרת הכספים לקצבה לא נותר עוד סכום צבור בקופה. מקדם הקצבה קובע את סכום הקצבה הראשון בהתאם למסלול הפרישה הנבחר, לאחר חישוב הקצבה הראשונית הקצבה צפויה להשתנות בהתאם לכללי המוצר.

משיכה שלא כדין

משיכת כספי תגמולים מקופת גמל לקצבה למי שלא צבר את סכום הקצבה המזערי. הקנס על משיכה שלא כדין עומד על 35% או המס השולי, הגבוה מבין השניים.

מה לא יחשב כמשיכה שלא כדין:

1. משיכת כספי תגמולים שהופקדו לפני שנת 2000
2. היוון כספים שעולים על סכום הקצבה המזערי בפטור או במס שולי
3. היוון של 25% למשך 5 שנים גם מסכום הנמוך מסכום הקצבה המזערי

נ

נוסחת השילוב (החדשה)

הכלל אומר שלא ינתן פטור על קצבה מזכה בשיעור של 35% ובו זמנית פטור בשל פיצויים שנמשכו 32 שנה לפני גיל הזכאות. כלומר במידה ומשכתם כספי פיצויים במשך 32 שנות עבודה לפני הפרישה הדבר ישפיע על הפטור שתקבלו על כספי הפנסיה.

דוגמא לאופן השימוש בנוסחת השילוב

הדוגמא מתייחסת לעובד עם קצבת זקנה בסך 10,000 שקלים אשר משך בתקופת עבודתו פיצויים פטורים בשיעור (ממודד) של 200,000 שקלים. אנו נחשב את גובה הקצבה הפטורה אותה הוא יכל לקבל

קצבת זקנה – 10,000 שקלים

מענקים שנמשכו בעבר (ממודדים) – 200,000 שקלים

הפטור המירבי אותו ניתן לקבל בשנת 2017. 8,360 כפול 49% =4,096 =(תקרה * שיעור הפטור)

חישוב יתרת ההון הפטורה 1.35*200,000 פחות 180*8,360*49% = 467,352 שקלים

כיצד נחשב את הפטור על הקצבה?

יתרת ההון הפטורה חלקי מקדם 180

467,352 שקלים חלקי 180 = 2,596 שקלים

לסיכום:

הקצבה החודשית – 10,000 שקלים

סכום פטור – 2,596 שקלים

סכום חייב – 7,404 שקלים

ס

סכום הקצבה המזערי

סכום הקצבה המינימלי הנדרש לפני שניתן להוון סכומים חד פעמיים מקרן פנסיה או תכנית ביטוח. סכום הקצבה עומד בשנת 2022 על 4,606 ש"ח.

סכום הצבירה המזערי

במידה וסך הכספים שנצברו בקופת הגמל נמוך מסכום זה, יהיה ניתן למשוך את הכספים כסכום חד פעמי גם ללא העברת הכספים לקופה משלמת לקצבה. וזאת בתנאי שסכום כל הכספים בכל הקופות לקצבה שברשות החוסך אינו עולה על סכום  הצבירה המזערי שנקבע, כ- 95 אלף ש"ח, והוא (או היא) הגיעו לגיל 67.

שימו לב כי משיכת סכום הצבירה המזערי אמנם אינה נחשבת כמשיכה שלא כדין אך יתכן והכספים יהיו חייבים במס שולי

פ

פריסת מס / פריסת הכנסה

עובד הפורש מעבודתו, רשאי למשוך את כספי הפיצויים הפטורים ממס, ולבצע פריסת מס, כלומר לבצע התחשבנות עם מס הכנסה לגבי הסכום החייב בפריסה על פני מספר שנות מס. חישוב שנות הפריסה נעשה עפ"י עיגול לתקופה הקרובה. מי שמסיים עבודתו לאחר 11 שנים כאילו סיים עבודתו לאחר 12 שנים וזכאי ל- 3 שנות פריסה. ואילו מי שסיים עבודתו לאחר 9.5 שנים, כאילו סיים עבודתו לאחר 8 שנים וזכאי ל- 2 שנות פריסה.

הכללים לפריסת מס:

1. עבור כל 4 שנות עבודה תינתן פריסת מס לשנה אחת.
2. מקסימום שנות פריסה – 6 שנים.
3. ניתן לפרוס מס קדימה (לשנים הבאות) וניתן לפרוס מס אחורה (לשנים הקודמות).

פרישה מדומה

פרישה מדומה היא קבלת קצבת זקנה במקביל להמשך עבודה. במקרים רבים כדאי לפורשים להתחיל לקבל קצבה עוד בטרם סיימו לעבוד.

ק

קצבה מוכרת

אותו חלק של הקצבה המשולמת לגימלאי מקופת גמל לקיצבה חדשה (לא מקרן ותיקה), ומקורה בתשלומים פטורים. תשלומים פטורים מקורם בכספים שבמועד ההפקדה לא נתנה עליהם הטבת מס, הפקדות מעסיק שחוייבו במס במועד ההפקדה וכספי פיצויים ומוטבים שהועברו לחשבון חדש.

שימו לב כי במידה והכספים סווגו בצורה לא תקינה באפשרוכתם לבצע תיקון של סיווג הכספים ישירות מול הקופה

קצבה מזכה

קצבה מזכה היא קצבה שנובעת מתשלומי המעסיק או מתשלומים מקופת גמל (קרן פנסיה או ביטוח מנהלים). קצבת הזקנה פטורה ממס עד לתקרה של 8,660 שקלים כפול אחוז הפטור. בשנת 2022 אחוז הפטור עומד על 52 אחוזים. בשנת 2025 אחוז הפטור צפוי לגדול ולעמוד על 67%.

על ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת

קצבת זקנה מביטוח לאומי

קצבת הזקנה הבסיסית שתשולם ליחיד על ידי ביטוח לאומי בשנת 2022 היא 1,596 ש"ח, ישנה תוספת עבור בני זוג שטרם פרשו כך שהקצבה יכולה להגיע ל- 2,398 ש"ח מידי חודש.

ת

תכנון פרישה

הערכות ליציאה לפנסיה מבחינת מיסוי, משיכת כספי הפיצויים ופריסת המס לצורך תשלום מס מינימלי תוך התחשבות בצרכיו העתידים של הפורש, מקורות הכנסה שלו וההוצאות הצפויות.

>>>אנו מציעים לגולשי האתר שירות (בתשלום) של תכנון פרישה

תיקון 190 (לפקודת מס הכנסה)

במאי 2012 עבר תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, התיקון הכיל סעיפים רבים העוסקים בפטור על קצבה המזכה, בקצבה המוכרת ומקורותיה ואף בהפקדות לחיסכון פנסיוני לבעלי שליטה. לימים הפך תיקון 190 לשם קוד להפקדת כספים לקופת גמל לצורך היוון קצבה מוכרת.

תיקון 190

הפקדת כספים לקופת גמל לצורך משיכה עתידית של הכספים כהיוון קצבה מוכרת במס של 15% על הרווח הנומנאלי. התיקון משמש את מי שברשותו קצבה מזערית כדי לעקוף את מס רווחי הון בהשקעות בשוק ההון. משיכת הכספים מתבצעת ישירות מול קופת הגמל כך שחוסכים המציגים אישורים על כך שעומד לרשותם סכום הקצבה המזערי יכולים למשוך את הכספים ישירות מקופת הגמל מבלי לפנות למס הכנסה.

>>>מחשבון לחישוב הכדאיות לחיסכון בתיקון 190

תקופת הבטחה / תקופת תשלומים מובטחים

תקופת הבטחה או הבטחת קצבאות היא אפשרות לרכישת "ביטוח" על קצבת הפנסיה הצפויה. האפשרות קיימת כבררת מחדל בביטוחי המנהלים ואפשרות לבחירה בבקרן הפנסיה. מכיון ומדובר בסוג של ביטוח, בחירה של תקופת הבטחה מקטינה את הפנסיה הצפויה.
מבוטח שבחר באפשרות זו במסגרת מסלול הפרישה ונפטר, בן הזוג שלו יקבל את יתרת הקצבאות עד לתום תקופת ההבטחה. בהעדר בן זוג, ישולמו יתרת הקצבאות כסכום חד פעמי מהוון ליורשיו של החוסך.

תקרת המענק הפטור

מענק הפרישה אותו מקבל העובד בסיום עבודתו. המענק הפטור עומד על שנות הוותק כפול משכורת אחרונה ולא מעבר לתקרה של 12,640 ש"ח לשנה. במידה והפיצויים הם מעבר למשכורת אחרונה אך לא מעבר למענק הפטור ניתן לפנות לפקיד שומה ולבקש פטור על הפיצויים. כיום כל פקיד שומה / המעסיק רשאי להגדיל את הפטור עד ל- 150% פיצויים וזאת באמצעות טופס 161א. חשוב לזכור כי ניצול מענקים פטורים במשך 32 שנות עבודה שקדמו לפרישה יקטינו את יתרת ההון הפטורה שעומדת לרשותו של הפורש.

תקרת הקצבה המזכה

תקרת הקצבה המזכה משמשת לצורך קביעת הפטור ממס על כספי הפנסיה. בשנת 2022 עומדת התקרה על 8,660 ש"ח ואחוז הפטור עומד על 52%. אחוז הפטור עתיד לעלות בשנת 2025 ל- 67%. סכום הפטור הוא קבוע ללא קשר לגובה הקצבה כלומר לרשותו של פורש עם קצבה של 6,000 ש"ח ולרשותו של פורש עם קצבה של 10,000 ש"ח עומד פטור זהה בגובה של 4,503 ש"ח.

מקור תמונה Dennis Hill