טופס 116ג – פריסת הכנסה על מענק פיצויים החייב במס

פריסת הכנסה או פריסת מס באמצעות טופס 116ג מאפשרת לכם לפרוס את מענק הפרישה לאחור או קדימה ובכך להקטין את תשלומי המס. מלבד מענק פרישה ניתן לפרוס גם הפרשי שכר, פדיון ימי חופשה ואפילו היוון קצבה החייבת במס

משיכת כספי פיצויים פטורה ממס כל עוד היא עומדת בתנאים אותם הגדיר מס הכנסה. משכורת עבור כל שנת עבודה ולא מעבר להכנסה של 12,640 ש"ל עבור כל שנה (לתקרות עדכניות). במידה ואתם זכאים למענק פרישה מעבר לתקרה זו, כספי הפיצויים יהיו חייבים במס בהתאם למס השולי שחל עליכם במועד קבלת הפיצויים בפועל.

לאחרונה פרסמה רשות המיסים חוזר מקיף העוסק באפשרויות לפריסת הכנסה על מענקי פרישה (להורדה) כאן אנו נתייחס רק לעיקרי הדברים.

משיכת פיצויים במס

במידה והגעתם לגיל פרישה ואתם חייבים לממש רצף פיצויים או שאתם רוצים למשוך את כספי הפיצויים היום וסכום הפיצויים עולה על התקרה החייבת במס הכנסה, באפשרותכם לבצע פריסת הכנסה בהתאם לסעיף 8(ג)(3).
כלומר לבקש מפקיד השומה להתייחס לסכום הפיצויים שתקבל היום כאילו קיבלתם אותו בחלקים שווים לאורך מספר שנים עד לשש שנים ולא מעבר לשנות העבודה.

עובד שלא מעוניין לנצל כעת את הפטור על כספי הפיצויים יכל לבחור בין שני מקלטי מס רצף קצבה לרצף פיצויים.

כיצד נבצע את פריסת ההכנסה על כספי הפיצויים?

את הבקשה לפריסת המס הפיצויים נבצע באמצעות טופס 116ג (להורדה)

ניתן לבצע את פריסת המס על הפיצויים אחורה או קדימה (באישור פקיד השומה). ולשלם מס על כספי הפיצויים בהתאם למדרגות המס שחלו עליך בעבר או יחולו עליך בעתיד.

מי יכל לבצע פריסת הכנסה על כספי הפיצויים?

• במידה וכספי הפיצויים שברשותך עולים על התקרה החייבת במס (אחרת אין צורך בביצוע הפריסה)
• את פריסת המס יכול לבצע העובד או השארים שלו במידה והעובד הלך לעולמו
• סכום המס השולי שיחול עליך בעקבות פריסת הפיצויים יהיה נמוך מהמס המירבי (אחרת שוב אין משמעות לפריסה)

פריסת פיצויים לאחור

בפריסת מס לשנים קודמות אין צורך בהתחשבנות מול מס הכנסה לאורך שנים, מכיוון שהכנסות שלך בשנים קודמות ידועות. פריסה זו מתאימה לעובד, שקיבל פיצויים מוגדלים, חלקם חייבים במס, ומשכורתו בשנים קודמות הייתה יחסית נמוכה.

את מענק הפרישה ניתן לפרוס לאחור בהתאם לשנות העבודה אליהם הוא מתייחס אך לא יותר מ – 6 שנים.

ניקח לדוגמא עובד שעבד במשך 20 שנים והרוויח שכר של 12,420 ש"ח בחודש. מענק הפרישה שקיבל עומד על 400,000 ש"ח. פריסה אפשרית : 6 שנות פריסה לאחור

מענק פטור ממס: 20*12,420 = 248,400 ש"ח

מענק חייב במס: 400,000-248,400 = 151,600 ש"ח

אופן פריסת הפיצויים:

הסכום החייב יצטרף להכנסה החייבת במס באותה שנה.

פריסת מס לאחור יוצרת ודאות לפורש, הוא יודע מה הייתה הכנסתו באותה שנה, מה היו מדרגות המס ומה המס שישלם כעת על כספי מענק הפרישה.

פריסת פיצויים קדימה

פריסת הפיצויים קדימה כדאית למי שצופה שהכנסותיו יקטנו ביחס לשנים קודמות. נניח פורש מעבודה היוצא לגמלאות או שכיר שהולך להקים עסק עצמאי ומאמין שבשנים הראשונות ההכנסות מהעסק יהיו נמוכות ביחס להכנסתו כשכיר.

פריסה קדימה רלוונטית גם לפורשים הנמצאים בפרישה מוקדמת עד לשנים בהם יהיו זכאים לנצל את קצבת הזקנה מהחיסכון הפנסיוני (קריאה נוספת).

פריסת הפיצויים קדימה מחייבת את אישור פקיד השומה ולאחר אישורו תיגבה מקדמה בשיעור שיקבע פקיד השומה על הסכום החייב במס בהתאם להנחות לגבי ההכנסה הצפויה בעתיד. בנוסף, בכל תום שנת מס יעשה חישוב מס אמיתי.

לפי נתוני הדוגמא הקודמת, סכום 248,400 ש"ח יהיה פטור ממס, בהנחה וזאת ההכנסה היחידה באותה שנה מתוך הסכום החייב  151,600 ש"ח, 30,320 ש"ח ישולמו כמקדמה, ויתר הסכום יינתן לעובד. חישוב המס הסופי ייעשה בתום כל שנת מס, כאשר להכנסות באותה שנת מס יצרפו את הסכום שלגביו נתבקשה פריסה.

נניח שבתום שנת המס 2021, הכנסות העבודה של העובד היו 70,000 ש"ח. לסכום זה יצורף הסכום הקבוע 25,266 ש"ח.
חבות המס תיקבע כאילו בשנת המס 2021, היו סך הכנסות עבודה   95,266 שקלים.
בחישוב זה, המס שהיה מוטל על הסכום שנפרס  25,900 ₪ הוא 14%, ומכיוון שהמקדמה ששולמה מראש הייתה 20%, הרי לגבי שנת  2021 יהיה זכאי העובד  להחזר של  6%×  25,266.

חישוב זה יתבצע בתום כל שנת מס בהתאם להכנסות שהיו באותה שנה.

חשוב לשים לב כי אתם משלמים את מקדמת המס שנקבעה על ידי פקיד השומה, במידה שלא תשלמו אותה לא תיכנס הפריסה לתוקף.

בניגוד לודאות הקיימת בפריסה לאחור, בפריסה קדימה אין ודאות לפורש לגבי הכנסתו העתידית או אפילו לגבי מדרגות המס שיחולו עליו בעתיד.

כך לדוגמא, משנת 2011 מדרגת המס הגבוהה ביותר עלתה מ- 45% ל- 48%. בנוסף משנת 2013 יש מדרגת מס נוספת של 50% על הכנסות הגבוהות מהתקרה.

כללים לביצוע פריסת מס קדימה

• עבור כל ארבע שנות עבודה, אתה זכאי לשנת פריסה אחת.
• במידה והחלוקה בארבע נותנת מספר עם חצי ומעלה יש לעגל למעלה אחרת יש לעגל למטה.
  לדוגמא. עובד שעבד 15 שנים במקום עבודה. זכאי ל- 3.75 שנות פריסת מס. מכיוון ו 0.75 גדול מ 0.5 העובד יהיה זכאי ל- 4 שנות פריסת מס.
• לא ניתן לבצע פריסת מס ליותר משש שנים. נניח כי אתה מבקש פריסת מס עבור שלושים שנות עבודה. 30 חלקי 4 שווה 7.5 אך לא ניתן לבצע את הפריסה ליותר מ – 6 שנים.
• שימו לב כי לא חייבים לפרוס למלא 6 השנים ויש לבצע פריסה לתקופה האופטימלית.
• פריסת המס תחל בשנה שבה פרש העובד. למעט במקרה בו העובד פרש ב- 3 החודשים האחרונים של שנת המס. במקרה שכזה, ניתן לאשר, לפי בקשת העובד בלבד, להתחיל את הפריסה בשנת המס שלאחר שנת הפרישה.

תקופת פריסה אופטימלית

תקופה שתחסוך לנו בתשלומי המס אך לא תחייב אותנו בהגשת דוח שנתי. לפעמים פריסה למספר השנים המירביות לא תוריד אותנו במדרגת המס אך עדיין נאלץ להגיש דוח שנתי למס הכנסה ובמידה ונשוב לעבוד או שנגדיל את ההכנסה אנו עשויים לשלם מס שולי גבוה יותר.

דחיית פריסת הכנסה בשנה אחת

החל ממועד פרסום החוזר החדש על ידי רשות המיסים ניתן לבקש לדחות את הפריסה בשנה אחת גם אם לא פרשתם ברבעון האחרון. דחיית הפריסה כרוכה באבדן שנת פריסה אחת, בנוסף נדרש להגיש דוח שנתי גם בגין שנה זאת בא לא ביצעתם את הפריסה.

למי כדאי לדחות את הפריסה בשנה?

מי שהכנסה השנתית המצטברת שלו היתה גבוהה וצפוי לרדת בהכסה בצורה משמעותית בשנה הבאה.

לצורך הדוגמה,

פורשת עם הכנסה חודשית של 50 אלף ש"ח זכאית למענק פיצויים חייב של 600 אלף ש"ח. באפשרותה לפרוס את ההכנסה על פני 6 שנים או לדחות את הפריסה בשנה אחת, כך שהמענק החייב יצטרף להכנסתה מקצבה שהיא נמוכה יותר מהכנסתה מעבודה.

בדוגמה הזאת, דחיית הפריסה בשנה חסכה למבוטח 6,000 ש"ח במס הכנסה.

חשוב לזכור כי בדחיית שנת הפריסה נדרש להגיש דוח שנתי למס הכנסה, אך סביר להניח שדוח זה יזכה אתכם בהחזרי מס בשל הירידה בהכנסות. – לבדיקת זכאות להחזר מס.

איך למלא טופס 116ג – בקשה לפריסת פיצויים

טופס 116ג משמש לצורך הגשת הבקשה לפריסת ההכנסה לרשות המיסים.

חלק א' של הטופס מתייחס לפרטים האישים של הפורש. בחלק ב' נפרט את פרטי ההכנסה, בדוגמא שלנו מענק פרישה. בסעיף סכום הכנסה נרשום את סכום המענק החייב במס נניח כמו בדוגמה שלנו 597 אלף ש"ח

בחלק ג' נבחר את סוג הפריסה המבוקשת, קדימה או אחורה, יש לפרט את שנות הפריסה. נניח כמו בדוגמא שלנו 6 שנות פריסה ואת ההכנסות לאותה שנה.

בפריסה אחורה יש לציין את ההכנסה המדוייקת לאותה שנה ולצרף טפסי 106 שיאמתו זאת. בפריסה קדימה יש לרשום הכנסות צפויות.

בשורה התחתונה

• פריסת הכנסה רלוונטית למי שקיבל מענק פרישה חייב במס או למי שמסיים רצף פיצויים וחייב למשוך מענק פרישה החייב במס.
• חישוב המס מתבצע במועד קבלת הפיצויים בפועל ולכן פריסת ההכנסה מקטינה את תשלום המס אותו תשלם.
• פריסה לאחור מעניקה לך ודאות ומתאימה למי שהכנסתו עתידה לגדול.
• פריסה קדימה טומנת לא מעט סיכונים ומתאימה למי שהכנסתו צפויה לרדת או למי שיוצא לפנסיה.