דף הבית / סוגיות מיסוי בביטוח פנסיוני / טופס 116ג – פריסת מס הכנסה על מענק פיצויים החייב במס

טופס 116ג – פריסת מס הכנסה על מענק פיצויים החייב במס

 סיימתי לעבוד ואני צפוי לקבל מענק פרישה מעבר לכספי הפיצויים שמגיעים לי. האם יש דרך גם לקבל את המענק וגם להקטין את תשלום המס?

משיכת כספי פיצויים פטורה ממס כל עוד היא עומדת בתנאים אותם הגדיר מס הכנסה. משכורת עבור כל שנת עבודה ולא מעבר להכנסה של 12,230 שקלים עבור כל שנה. במידה ואתה מקבל מענק פרישה מעבר לתקרה זו, כספי הפיצויים יהיו חייבים במס בהתאם למס השולי שחל עליך במועד קבלת הפיצויים בפועל.

עובד שלא מעוניין לנצל כעת את הפטור על כספי הפיצויים יכל לבחור בין רצף קצבה לרצף פיצויים.

הטבות מס

במידה והגעת לגיל פרישה ואתה חייב לממש רצף פיצויים או שאתה רוצה למשוך את כספי הפיצויים היום וסכום הפיצויים עולה על התקרה החייבת במס הכנסה, באפשרותך לבצע פריסת מס בהתאם לסעיף 8(ג)(3).
כלומר לבקש מפקיד השומה להתייחס לסכום הפיצויים שתקבל היום כאילו קיבלת אותו בחלקים שווים לאורך עד שש שנים. את הבקשה לפריסת המס תבצע באמצעות טופס 116ג (להורדה)

ניתן לבצע את פריסת המס אחורה או קדימה (באישור פקיד השומה). ולשלם מס על כספי הפיצויים בהתאם למדרגות המס שחלו עליך בעבר או יחולו עליך בעתיד.

מי יכל לבצע פריסת מס?

  • במידה וכספי הפיצויים שברשותך עולים על התקרה החייבת במס (אחרת אין צורך בביצוע הפריסה).
  • צברת וותק של לפחות 4 שנים אצל המעסיק האחרון או שכספי הפיצויים מתייחסים לוותק של לפחות 4 שנים ממספר מעסיקים שונים.
  • את פריסת המס יכול לבצע העובד או השארים שלו במידה והעובד הלך לעולמו.

כללים לביצוע פריסת מס

  • עבור כל ארבע שנות עבודה, אתה זכאי לשנת פריסה אחת.
  • במידה והחלוקה בארבע נותנת מספר עם חצי ומעלה יש לעגל למעלה אחרת יש לעגל למטה. לדוגמא. עובד שעבד 15 שנים במקום עבודה. זכאי ל- 3.75 שנות פריסת מס. מכיוון ו 0.75 גדול מ 0.5 העובד יהיה זכאי ל- 4 שנות פריסת מס.
  • לא ניתן לבצע פריסת מס ליותר משש שנים. נניח כי אתה מבקש פריסת מס עבור שלושים שנות עבודה. 30 חלקי 4 שווה 7.5 אך לא ניתן לבצע את הפריסה ליותר מ – 6 שנים.
  • פריסת המס תחל בשנה שבה פרש העובד. למעט במקרה בו העובד פרש ב- 3 החודשים האחרונים של שנת המס. במקרה שכזה, ניתן לאשר, לפי בקשת העובד בלבד, להתחיל את הפריסה בשנת המס שלאחר שנת הפרישה.
מתכננים לצאת לפנסיה? הכנסה שלכם צפויה לרדת בשנה הקרובה? חשוב מאוד לתכנן מתי תפרשו מעבודה.

פריסת מס לאחור

בפריסת מס לשנים קודמות אין צורך בהתחשבנות מול מס הכנסה לאורך שנים, מכיוון שהכנסות שלך בשנים קודמות ידועות. פריסה זו מתאימה לעובד, שקיבל פיצויים מוגדלים, חלקם חייבים במס, ומשכורתו בשנים קודמות הייתה יחסית נמוכה.

ניקח לדוגמא עובד שעבד במשך 20 שנים והרוויח שכר של 12,230 שקלים בחודש. מענק הפרישה שקיבל עומד על 400,000 שקלים.

פריסה אפשרית : 20/4 = 5 שנות פריסה לאחור
מענק פטור ממס: 20*12,230 = 244,600 שקלים
מענק חייב במס: 400,000-244,600 = 155,400 שקלים
אופן פריסת המס:
שנה סכום לפריסה
2016 31,080
2015 31,080
2014 31,080
2013 31,080
2012 31,080

הסכום החייב יצטרף להכנסה החייבת במס באותה שנה.

פריסת מס לאחור יוצרת ודאות לפורש, הוא יודע מה הייתה הכנסתו באותה שנה, מה היו מדרגות המס ומה המס שישלם כעת על כספי מענק הפרישה.

פריסת מס קדימה

פריסת מס קדימה כדאית למי שצופה שהכנסותיו יקטנו ביחס לשנים קודמות. נניח פורש מעבודה היוצא לגמלאות או שכיר שהולך להקים עסק עצמאי ומאמין שבשנים הראשונות ההכנסות מהעסק יהיו נמוכות ביחס להכנסתו כשכיר.

פריסה קדימה מחייבת את אישור פקיד השומה ותיגבה מקדמה בשיעור שיקבע פקיד השומה על הסכום החייב במס בהתאם להנחות לגבי ההכנסה הצפויה בעתיד. בנוסף, בכל תום שנת מס יעשה חישוב מס אמיתי.

לפי נתוני הדוגמא הקודמת, סכום 244,600 פטור ממס, ומתוך הסכום החייב  155,400 שקלים, 46,620 שקלים ישולמו כמקדמה, ויתר הסכום יינתן לעובד.

חישוב המס הסופי ייעשה בתום כל שנת מס, כאשר להכנסות באותה שנת מס יצרפו את הסכום שלגביו נתבקשה פריסה.

נניח שבתום שנת המס 2016, הכנסות העבודה של העובד היו 70,000 שקלים . לסכום זה יצורף הסכום הקבוע 31,080 שקלים .
חבות המס תיקבע כאילו בשנת המס 2016, היו סך הכנסות עבודה   101,080 שקלים.
בחישוב זה, המס שהיה מוטל על הסכום שנפרס  31,080 ₪ הוא 14%, ומכיוון שהמקדמה ששולמה מראש הייתה 30%, הרי לגבי שנת  2016  יהיה זכאי העובד  להחזר של  16%×  31,080.

חישוב זה יתבצע בתום כל שנת מס בהתאם להכנסות שהיו באותה שנה.

בניגוד לודאות הקיימת בפריסה לאחור, בפריסה קדימה אין ודאות לפורש לגבי הכנסתו העתידית או אפילו לגבי מדרגות המס שיחולו עליו בעתיד.

כך לדוגמא, משנת 2011 מדרגת המס הגבוהה ביותר עלתה מ- 45% ל- 48%. בנוסף משנת 2013 יש מדרגת מס נוספת של 50% על הכנסות הגבוהות מהתקרה.

טופס 116ג

חלק א' של הטופס מתייחס לפרטים האישים של הפורש. בחלק ב' נפרט את פרטי ההכנסה, בדוגמא שלנו מענק פרישה. בסעיף סכום הכנסה נרשום את סכום המענק החייב במס 155,400 שקלים

טופס 116ג-ב

בחלק ג' נבחר את סוג הפריסה המבוקשת, קדימה או אחורה, יש לפרט את שנות הפריסה. נניח כמו בדוגמא שלנו 5 שנות פריסה ואת ההכנסות לאותה שנה.

בפריסה אחורה יש לציין את ההכנסה המדוייקת לאותה שנה ולצרף טפסי 106 שיאמתו זאת. בפריסה קדימה יש לרשום הכנסות צפויות.

טופס 116-ג

בשורה התחתונה

  • פריסת מס רלוונטית למי שקיבל מענק פרישה חייב במס או למי שמסיים רצף פיצויים וחייב למשוך מענק פרישה החייב במס.
  • חישוב המס מתבצע במועד קבלת הפיצויים בפועל ולכן פריסת המס מקטינה את תשלום המס אותו תשלם.
  • פריסה לאחור מעניקה לך ודאות ומתאימה למי שהכנסתו עתידה לגדול.
  • פריסה קדימה טומנת לא מעט סיכונים ומתאימה למי שהכנסתו צפויה לרדת.
טופס 116ג - פריסת מס הכנסה על מענק פיצויים החייב במס by

אודות נדב טסלר

נדב טסלר, בעל רישיון משווק פנסיוני, משמש כמנהל מוצר באגף השיווק במנורה מבטחים פנסיה וגמל והעורך הראשי של אתר פנסיוני.

10 comments

  1. נדב

    אילו קטגוריות נכללות בפריסה ?

    מענק פרישה – כן
    פדיון חופשה ?

  2. שלום נדב.
    אני עמית לא פעיל במבטחים ותיקה משנת 1985 עם 9 שנות ותק. ומאז עובד במקום אחר ועומד לפני פרישה -גיל 67.
    מברור במבטחים: שכר לחישוב קצבה 5500 ש"ח. קצבה 900 ש"ח. חסכון פנסיוני 150000 ש"ח. הוסבר לי אם אני מחליט למשוך את כל הכספים, התגמולים כי 90000 ש"ח יהיו פתורים ממס ועל פיצויים כי 60000 ש"ח אני צריך להביא אישור מפקיד השומה.
    שאלתי. לפי איזה שכר יעשה חישוב פיצויים פתורים ממס. 5500 ש"ח -שכר לקצבה או מסכום אחר.
    תודה מראש. זאב.

  3. שלום נדב,
    האם ניתן לפרוס מענק פרישה בדיעבד?
    אם במועד קבלת מענק הפרישה שולם המס על כל החלק החייב (ללא פריסה), ובמידה והיתה קיימת זכאות לפריסה קדימה של מספר שנים שלא נוצלה, האם ניתן לאחר שנה/שנתיים לבקש החזר מס על בסיס פריסה של המענק ששולם?

  4. שלום נדב,
    מה המועד שבו ניתן לבקש פריסת מס קדימה על מענק פרישה חייב?
    לדוגמא: אם במועד קבלת מענק הפרישה קיימת זכאות לפריסה קדימה של 5 שנים, האם יש לבקש זאת במועד קבלת המענק, או שניתן לבקש גם במהלך אותם 5 שנים לבצע פריסה של המענק שהתקבל?

    • ערב טוב רחל,

      יש להגיש את הבקשה תוך שלושה חודשים מסיום העבודה. במידה ותבחרי ברצף קצבה ולאחר מכן תתחרטי ותבקשי לבצע פריסת מס יעמדו לרשותך פחות שנות פריסת מס. אפשר לקרוא על כך עוד במאמר העוסק בחרטה מרצף קצבה. http://pensuni.com/?p=1063

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

שינוי גודל גופנים