סוגיות מיסוי בביטוח פנסיוני

כיצד תשפיע נוסחת הקיזוז על פורש שעבד יותר מ- 32 שנים?

אני מסיים את עבודתי בגיל 67 לאחר שעבדתי 40 שנים באותו מקום עבודה, האם באפשרותי למשוך כספי פיצויים כסכום חד פעמי מבלי שהדבר יפגע לי בפטור על הקצבה?

משיכת כספי פיצויים במהלך 32 שנות עבודה שקדמו לפרישה פוגעת בפטור אותו תקבל בעתיד על הקצבה המזכה. יחד עם זאת באפשרותך למשוך כספי פיצויים העולים על תקופה זו. כדי להבין כיצד ניתן לחשב את הסכום נצטרך להבין את משמעותה של נוסחת השילוב וכיצד היא משפיעה על הקצבה המזכה.

נוסחת השילוב

נוסחת השילוב

בסעיף 9א(ג) לפקודת מס הכנסה, קובע מס הכנסה כיצד יחושב גובה הפטור ממס על הקצבה אותה יקבל הפורש. צורת חישוב שזכתה לכינוי – נוסחת השילוב או נוסחת הקיזוז.

מטרתה של נוסחת ‏הקיזוז להגביל את הפטור שתקבל מהקצבה המזכה, במידה ומשכת מענקי פרישה פטורים ממס במהלך שנות עבודתך. הפגיעה המרבית בפטור ממס עקב משיכת מענקי פרישה פטורים, שווה ל – 35% מתקרת הקצבה המזכה.

נוסחת השילוב נועדה לעודד את החוסכים שלא למשוך מענקים פטורים בפרישה, אלא להשאירם למטרת קבלת קצבה. על כל שקל מענק פטור שתמשוך, תקטן  "יתרת ההון הפטורה" ב-1.35 ₪ ובכפוף להשפעות מדד.

במידה ולא תמשוך מענקי פרישה פטורים ממס עבור 32 שנות עבודתך שקדמו לגיל הפרישה, ולא תהוון חלק מהקצבה, תהנה מפטור ממס על הקצבה החודשית בשיעור 49% שיעלה בהדרגה ל – 67% (בשנת 2025) מתקרת הקצבה המזכה.

דוגמא לאופן השימוש בנוסחת השילוב על הפורש אפשר למצוא בקישור הבא

משיכת כספי פיצויים על תקופה שקדמה ל- 32 שנות העבודה טרם הפרישה

כפרי שראינו משיכת כספי פיצויים במהלך 32 שנות עבודה שקדמו לפרישה תפגע בפטור שתקבל על קצבת הזקנה. מה לגבי כספי הפיצויים שקדמו לתקופה זו?

במידה ועומדים לרשותך כספי פיצויים על תקופה שקדמה ל – 32 שנות העבודה טרם הפרישה באפשרותך לנצל את הפטור ממס על כספי הפיצויים מבלי שהדבר יפגע לך בפטור על הקצבה.

כיצד נחשב את הפטור אותו ניתן לנצל מבלי לפגוע בפטור על קצבת הזקנה?

  • יש לחשב את מענקי הפרישה החייבים שעומדים לרשותך ללא סכומים שיועדו לרצף קצבה או כספי פיצויים שנמצאים בקרן פנסיה ותיקה ולא ניתן למשוך.
  • את הסכום המתקבל מחלקים בתקופת העבודה ומתקבל מענק הפרישה החייב לשנה.
  • את מענק הפרישה החייב לשנה מכפילים במספר שנות העבודה העולות על 32 השנים שקדמו לפרישה.
  • סכום זה ניתן למשוך ללא פגיעה בקצבה הפטורה.
  • כל סכום מעבר לסכום זה ,אשר יימשך בפטור – יחשב כמענקים פטורים לעניין נוסחת הקיזוז.

בואו נראה זאת באמצעות מספר דוגמאות

גדי פרש לאחר 45 שנות עבודה וקיבל מענקי פרישה בסכום כולל של 450,000 שקלים.  גדי אינו מייעד שום סכום לקצבה, בנוסף הוא זכאי לקצבה של 12,000 שקלים.

כמה יוכל דני למשוך בפטור ללא השפעה של נוסחת הקיזוז?

  1. ראשית נחשב את הסכום שעומד לרשותו של גדי – 450,000 שקלים. מכיוון וגדי לא מיעד שום סכום לרצף קצבה לא צריך להחסיר דבר.
  2. נחלק את מענק הפיצויים ל- 45 שנות עבודה. ונקבל את מענק הפרישה החייב לשנה 10,000.
  3. את מענק הפרישה החייב נכפיל במספר השנים שעולה על 32. 45-32 שווה ל- 13
  4. הסכום אותו ניתן למשוך ללא פגיעה בפטור הוא 13 כפול 10,000 או 130,000 שקלים.
  5. כל משיכה של סכום מעבר ל- 130,000 שקלים תפגע בפטור על הקצבה.

דוגמא נוספת

רמי עבד 42 שנים והוא זכאי למענקי פרישה בגובה של 840 אלף שקלים. רמי ייעד מתוכם לקצבה 630 אלף שקלים. בנוסף עומדת לרשותו של רמי קצבה של 12,000 שקלים.

כעת נחשב את הסכום אותו רמי יכל למשוך בפטור ממס

  1. 840K-630K שווה 210 אלף שקלים
  2. נחלק את הסכום ב-42 שנות עבודה ונקבל 5,000 שקלים עבור כל שנה עבודה.
  3. את הסכום החייב נכפיל ב- 10 (הפער בין 42 ל- 32)
  4. הסכום אותו ניתן למשוך בפטור הוא 50 אלף שקלים
  5. יתרת הסכום 160 אלף שקלים חייבת במס.

רוצים להגיע עם יותר כסף לפנסיה?
רוצים להפסיק לפחד מהחיסכון הפנסיוני?
קורס הפנסיה הדיגיטלי של : פנסיוני להבין את הפנסיה הוא הפתרון עבורכם
כנסו לקורס הפנסיה הדיגיטלי שלנו https://pensuni.com/?page_id=7203

כיצד תשפיע נוסחת הקיזוז על פורש שעבד יותר מ- 32 שנים? by

נדב טסלר

נדב טסלר, מתכנן פרישה, משמש כסמנכ"ל מקצועי בקוואליטי שירותים פיננסים לשעבר סמנכ"ל מקצועי בהלמן אלדובי קופות גמל ופנסיה, ומנהל המוצר באגף השיווק במנורה מבטחים. מרצה כיום במכללת נתניה ומכללה לפיננסים BDO. בעל הבלוג : פנסיוני, להבין את הפנסיה. לנדב תואר M.A במנהל עסקים מהמכללה למנהל, B.A במנהל עסקים מאוניברסיטת בן גוריון והוא מחזיק רישיון סוכן ביטוח פנסיוני מטעם רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון.

תגובות

  1. תודה נדב!
    הודגמאות הן עבור מי שעבר שנים רבות באותו מקום..
    מה לגבי מי שעבר בהרבה עבודות?
    האם יוכל סמוך לפרישה לבצע חרטה מרצף קצבה רק על הכספים שנצברו בתקופות שקדמו ל-32 שנים, לנצל את הפטור ולא להיפגע מנוסחת הקיזוז?

    1. לא, בחרטה מרצף קצבה הפגיעה כפולה
      גם פוגעים בפטור על הקצבה (ונקנסים ב 1.35 על כל שקל שנמשך) וגם מקטינים את תקופת פריסת המס האפשרית.
      מי שרוצה לקבל סכום חד פעמי בפרישה עדיף שיבצע היוון קצבה ולא משיכת פיצויים.

      1. אפילו אם החרטה היא לגבי כספים מתקופה שקדמה ל-32 שנות עבודה אחרונות?
        זאת אומרת שהטריק שציינת בפוסט רלוונטי בעיקר למי שעבד כל חייו במקום אחד :)…

  2. מהדוגמה השניה עולה שאם לא היה מיעד את רב מענק הפרישה לרצף קצבה היה יכול למשוך סכום גדול בהרבה ללא מס. למעשה 200 אלף במקום 50 אלף. האם זו לא טעות ליעד 150 אלף לרצף קצבה שעליה ישולם מס במקום למשוך בפטור חד פעמי?

    1. הי חזי,

      לא נכנסתי לבדוק את המספרים אבל התשובה שלי אליך דומה למגיב מעל. חוסך שרוצה בפרישה סכום חד פעמי עדיף שיבצע היוון קצבה ולא ימשוך פיצויים. בניגוד להיוון במשיכת פיצויים אתה תיקנס ב 1.35 על כל שקל.

  3. מאיזו קצבה בכלל יש מס?
    כי אם למשל חסכתי בפנסיה כ 800000 ש"ח, לפי המקדם של 200 זה שווה 4000 ש"ח לחודש- שגם ככה לא אמור להיות על זה מס נכון?
    אני מנסה להבין אם כל החישוב פה בכלל רלוונטי למי שלא יגיע בכלל לסף קצבת פנסיה שיש עליה מיסוי.

    1. אם תקבל קצבת זקנה של 4000 שקלים לא תשלם מס ולא תצטרך לדאוג בנושא ניצול הפטור ממס על הפיצויים לאורך תקופת החיסכון.
      יהיו לך דאגות אחרות בגיל פרישה.

      תכנוני המס על הפיצויים רלוונטים למי שעתיד לקבל פנסיה מעל 10,000 שקלים ומתלבט איך והאם לנצל את הפטור ממס על הפיצויים.

  4. שלום נדב,
    אני מבין שאת הדוגמאות באתר אתה לוקח, בין השאר, מחוזר מס הכנסה 2/2013 -תיקון 190 לפקודה – הוראות סעיף 9א ….. מתאריך 27.5.2013 (https://www.prisha.co.il/UserFiles/File/pdf/hoz/hoz02-2013.pdf) .

    האם גם הדוגמה בעמוד 8 שם, בסעיף 4.3.1 , היא רלבנטית, ולא יצא עליה תיקון כלשהו של מס הכנסה?
    אני במיוחד מתכוון להכפלת המענק 15,000 ש"ח ממעביד ג' בפקטור 8/15 .

    האם לא צריך היה לסכם את כל המענקים כשהם ממודדים ואז לכפול אותם ב-32/39?

    תודה,
    רון

    1. הי רון,

      נקודה מעניינת, מקריאה של סעיף 4.4.4 אני מניח שהנוסחה שמוצגת כאן (בפוסט) מתייחסת רק למקרה של מענקי פרישה שהתקבלו בסמוך לפרישה ועבור מענקים שהתקבלו לפני 30 שנה מבצעים את הבדיקה הספיציפית ביחס למועד הקבלה שלהם כמו בדוגמא 4.3.1. (כדי למנוע תכנוני מס)

      אני אנסה לבדוק את זה בעתיד. אם תקבל תשובה אחרת אשמח שתעדכן כאן

      1. תודה רבה. נדב.
        אני בתוך תהליך של התחשבנות על הפרישה, לפני הגשת טופס 161א ו-161ד, ולכן חשובה לי תשובה כמה שיותר מהר.
        האם יש לי אפשרות להריץ שאליתא למס הכנסה בהקשר זה?
        או, שאתה יכול להרים טלפון לקולגה במס הכנסה?
        תודה.
        רון.

        1. אני מפנה אותך שוב לסוף של סעיף 4.4.4

          הנחיה זו נוגעת למי שפורש ממעביד אצלו התחיל לעבוד בטרם מלאו לו 32 שנה
          או למי שפורש ממקום עבודתו בסמוך לגיל פרישה או לאחריה ולאחר תקופת
          )עבודה כולל ברצף זכויות פיצויים( העולה על 32 שנות עבודה הצגת החישוב
          ומימוש האמור, יהיה במועד קבלת הפטור לפי סעיף 9א לפקודה ובאחריותו של
          היחיד

          כלומר אם עבדת רצוף אצל אותו מעסיק או שבחרת ברצף פיצויים עליך לפעול לפעול לפי ההנחיה שקיימת כאן (במאמר)

          בנוסף, תעבור על סעיף 4.5.2 ותראה איזה מענקים עליך להכניס לצורך החישוב.

  5. נדב,
    תודה רבה על הזמן שאתה מקדיש לשאלותי.
    מבלי להיכנס לסעיפים 4.4.4 ו-4.5.2, האם הדוגמה בסעיף 4.3.1 רלבנטית (עם דגש על המקדם 8/15 בדוגמה), למי שעבד סה"כ 39 שנה, ניצל בפטור פיצויים לפני כ-18 שנה כשפרש פעם ראשונה והחל לקבל אז קצבה (זה בדיוק המקרה שלי), ופורש עכשיו סופית בגיל 67 ושוקל לנצל את יתרת הפטור שלו כפטור על הקצבה, או כפטור על מענקים שקיבל בפרישה, או על היוון בפטור.
    לצרך ההשוואה בין 3 האלטרנטיבות האלה, צריך לדעת לחשב נכון את יתרת הפטור בכל מקרה כזה.
    אני מאמין שהדוגמה בסעיף 4.3.1 נכונה למקרה שלי, אלא אם כן יצאה גרסה חדשה יותר של המסמך, או כי מס הכנסה הוציא הוראת ביצוע בהקשר לסעיף 4.3.1.
    שוב תודה רבה.
    רון

      1. הפיצויים שקבלתי לפני 18 שנה נוצלו בפטור, דהיינו, לא שלמתי עליהם מס. האם הם לא מקטינים את יתרת הפטור בדיוק כמו ה-15,000 ש"ח ממעביד ג' בדוגמה בסעיף 4.3.1 ?
        תודה,
        רון

        1. הדוגמא שם היא דוגמא כללית, בהוראות המעבר יש התייחסות לפיצויים שנמשכו לפני שנת 2012 והם לא באים בחשבון בחישוב מכיוון והם לא היו באים לידי ביטוי בנוסחה הישנה.

          1. הדוגמה בסעיף 4.3.1 אכן מתייחסת למענקים שהתקבלו אחרי 1.1.2012, ולכן הוראות המעבר לא חלות עליה. אבל אצלי זו וריאציה קצת אחרת.
            האם העובדה, שאת הפטור שקבלתי לפני 1.1.2012 קבלתי באותו מועד שבו התחלתי לקבל קצבאות, ולא 15 שנה או יותר קודם לכן, עדיין מאפשרת לי לטעון שהפטור הזה לא צריך לבוא בחשבון בנוסחת הקיזוז (למרות הכתוב בסוף סעיף 4.5.2)?
            ואם התשובה היא לא, דהיינו, כן נדרש לכלול את המענק הפטור הנ"ל בנוסחת הקיזוז, האם שיטת החישוב היא לפי הדוגמה בסעיף 4.3.1, כולל המקדם 8/15, ולא מקדם 32/39 ?
            תודה רבה.
            רון

  6. שלום נדב,

    האם בשביל למשוך כספי פיצויים פטורים ולא לפגוע בפטור ממס על הקצבה המזכה, עליי בהכרח לעבוד יותר מ 32 שנים ?

    דוגמא :

    נניח התחלתי לעבוד בגיל 23 ועבדתי 32 שנה עד גיל 55 ואז יצאתי לפרישה מוקדמת.
    בגיל 32 החלפתי עבודה, ובנקודה זו אני רוצה למשוך כספי פיצויים פטורים מבלי לפגוע בפטור ממס.

    האם סופרים 32 שנה אחורה מגיל הזכאות (נניח 62 אצל נשים) ואז רק כספי פיצויים פטורים שהתקבלו מגיל 32 יפגעו בפטור ממס ?
    כלומר, שאוכל למשוך ללא פגיעה כספי פיצויים פטורים שהתקבלו במהלך שנות העבודה שקדמו ל 32 השנים שלפני גיל הזכאות. כלומר אוכל למשוך סכום בגובה 9 שנים (מגיל 23-32) כפול תקרת פטור השנתית (12420) – סה"כ 11780 ?

    או שכדי שאוכל למשוך בגיל 32 פיצויים פטורים שלא יפגעו בפטור ממס, אצטרך לעבוד עוד כמה שנים (נניח לצאת לפרישה מוקדמת בגיל 60 ואז עבדתי 37 שנה) ובמצב זה אוכל למשוך פיצויים פטורים בגובה של רק 5 שנות עבודה כפול תקרת הפטור השנתית (12420) – כלומר למשוך סה"כ 62,100 מבלי לפגוע בפטור ממס ?

    תודה רבה,
    מיכל.

    1. בוקר טוב מיכל,

      בגיל 62 יספרו לך 32 שנות עבודה ומשיכת כספים שביצעת בעבור אותם שנים. אם באותם שנים משכת גם פיצויים שמקורם בשנים שקדמו ל- 32 שנים שקדמו לפרישה. לא ילקחו זאת בחשבון.

      בנוסף, לא צריך לפחד מהפגיעה בפטור על הזקנה, זה תלוי כמובן מה גובה קצבת הזקנה הצפויה ומה גובה הפיצויים שאת מושכת.
      במקרים רבים, הפגיעה אינה דרמטית.

  7. שלום,
    בפתיחת קופת גמל לפי תיקון 190, אני יודע כי יש סכום של כ- 35000 ש"ח, שלגביו החוקים/כללים שונים.
    מבקש לדעת איך אני יכול למשוך את הסכום הזה באופן הוני, מה התנאים למשיכת סכום זה ?
    מה המשמעות למשיכת סכום זה באופן הוני ? האם צריך לשלם מס על הסכום הזה ?

    תודה
    אבי

  8. תודה עבור התשובה
    שאלה נוספת

    כלומר אם אני מפקיד היום לקופת גמל לפי 190 אזי כבר בהפקדה הפסדתי 35% מתוך הסכום של 35000. כ-12000ש"ח. בהנחה שהמס יהיה 35%.

  9. נדב שלום

    תתייחס בבקשה למה שכתבתי בנוגע להפקדה לקופת גמל לפי תיקון 190

    תודה
    אבי

  10. שלום נדב,
    בחור שעובד היום בההיטק ומעוניין לחשוב עם פרישה מוקדמת. (50-55)
    כיום מפריש מעל התקרה לפנסיה.

    במעבר בין עבודות מה האופציה הממולצת? בחירה ברצף פיצויים או ברצץ קצבה במעבר בין עבודות?

    ברור לי שאין תשובה אחת אך כקו מנחה אשמח לדעת, למרות שקראתי הרבה מאמרים שלך בפורום אני עדיין מבולבל מהעניין.

  11. נדב שלום
    עובד פרש לאחר 44 שנות עבודה, בגיל 65 וקיבל מענק פטור בגין שנות עבודה אלה. בגיל 67.5 החל לקבל קצבה ובוצע לו קיבוע זכויות.
    האם חלק המענק שיובא בחשבון לקיזוז בנק ההנחות שלו יהיה רק חלק המענק בגין שנות העבודה שקדמו 32 שנה לגיל הזכאות שבמקרה זה הוא 67.5?
    גיל קבלת המענק היה גיל 65 וגיל הזכאות היה – 67.5 כלומר 2.5 שנים מאז שהתקבל המענק.
    האם מספר שנות העבודה שבגינן צריך לקחת בחשבון את המענק הן 29.5 שנים בלבד ולא 32 שנים (=32-2.5) ואז המענק שיובא בחשבון לקיזוז יהיה 29.5 חלקי 44 מהמענק שניתן לו ?
    תודה

  12. צהריים טובים נדב
    תוכל לפרט יותר בקשר למצב של חרטה מרצף קצבה בזמן פרישה,
    כלומר, האם במצב כזה לא ניתן לקבל את הפטור שחל במקור לגבי כספי הפיצויים, ואיך אם כן יחושב המס?

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

אולי יעניין אותך גם

Back to top button