פסק דין חדש קובע כי תגמול נדחה אינו דוחה את המס. גם אם הכסף ישולם רק בפרישה, חיוב במס כבר נוצר במועד ההפקדה. מה המשמעות לעובדים בעלי שכר גבוה
במשך שנים עובדים בעלי שכר גבוה נהגו לקטום את שכרם ולהפנות חלק מהפקדות למוצר חיסכון ייעודי בשם "פוליסת תגמול נדחה" כאשר את הכספים הם קיבלו בסיום עבודה כחלק ממענק הפרישה, כעת בית המשפט שם לזה סוף.
הפקדה לחיסכון הפנסיוני מזכה את העובד בשלוש הטבות מס. העובד מקבל הטבת מס על ההפקדה שלו לקרן הפנסיה או לביטוח המנהלים, העובד נהנה מדחיית מס לאורך תקופת החיסכון אבל הטבה נוספת טמונה בכלל בהפקדת המעסיק.
העובד לא משלם "שווי מס" על הפקדות המעסיק לחיסכון, לפיצויים ולקרן ההשתלמות עד התקרה.
מה הכוונה?
עובד עם שכר של 10,000 ש"ח מפקיד לקרן הפנסיה ולקרן ההשתלמות.
חלק העובד מסתכם בהפקדה של 600 ש"ח לקרן הפנסיה ו- 250 ש"ח לקרן השתלמות
אבל גם המעסיק מפקיד לו מידי חודש :
650 ש"ח לחיסכון, 833 ש"ח לפיצויים ו- 750 ש"ח לקרן השתלמות. הטבה ששווה 2,233 ש"ח עליהם העובד לא משלם בתלוש השכר מס הכנסה וביטוח לאומי.
לשם המחשה במידה שאתם עדיין מקבלים טלפון ממקום העבודה אתם משלמים על ההטבה הזאת מידי חודש.
ההפקדה לחיסכון הפנסיוני מסתכמת באלפי שקלים בשנה ולכן רשות המיסים קבעה תקרות הפקדה. תקרות שהפקדה מעליהם מחייבת את העובד בשווי מס כבר במועד ההפקדה.
לצורך הדוגמה עובד שמרוויח 45,000 ש"ח בחודש ומעסיקו מפקיד לו לכל השכר לקרן השתלמות ישלם כבר היום 12% ביטוח לאומי וישלם 47% על 2.196 ש"ח מידי חודש למרות שהכספים הופקדו לו לקרן ההשתלמות והוא יפגוש אותם רק במשיכה.
תקרות הכנסה עליהן יש זקיפות מס
| רכיב | הפקדה מעבר לשכר | מעמד הכספים |
| קרן השתלמות | 15,712 ש"ח | חייבים במס רווחי הון |
| תגמולי מעסיק / אבדן כושר עבודה | 34,422 ש"ח -הפקדה העולה על 2,581 ש"ח | הפקדות לרכיב התגמולים יחשבו קצבה מוכרת |
| פיצויים | 45,600 ש"ח – הפקדה העולה על 3,798 ש"ח | כמשיכה 15% על הרווח הנומיאלי. כקצבה – קצבה מוכרת |
כדי להקטין את חבות המס היום, נהגו אותם עובדים לקטום את ההפקדה בגובה התקרה. את חלק המעסיק מעבר לתקרה הם הפנו להפקדה לפוליסה חדשה שנפתחה על שם המעסיק. בפוליסה הכספים צברו רווחים ואלה שולמו לעובד בסיום העבודה כחלק ממענק הפרישה.
לצורך הדוגמה,
אותו עובד עם שכר של 45,000 ש"ח קטם את ההפקדה לקרן השתלמות בשכר של 15,712 ש"ח. ואת יתר ההפקדות בסך 2,196 ש"ח העובד הפנה לחיסכון בפוליסה.
כמובן שככל ששכר העובד היה גבוה יותר, החיסכון החודשי היה גבוה יותר.
חלק מהעובדים אף קטמו את הבונוס השנתי שלהם והפנו אותו לחיסכון בפוליסה. בצורה הזאת הם לא שילמו מס שולי על הבונוס השנתי.
>>>אני מרוויח 30 אלף ש"ח בחודש, האם להפקיד לקרן השתלמות על כל השכר?
מה היתרון בקבלת הכספים בסיום עבודה?
בסיום עבודה סווגו הכספים כחלק ממענק הפרישה של העובד. בניגוד לשכר חודשי, כספי פיצויים ומענקי פרישה אינם חייבים בביטוח לאומי וניתן לנצל עליהם פטור בהתאם לתקופת העבודה וכלים לדחיית מס כמו רצף קצבה ורצף פיצויים.
בצורה הזאת המיסוי על הכספים עשוי להיות נמוך יותר.
מה מחדש פסק הדין?
רשות המסים ראתה את הדברים אחרת. מבחינתה, לא מדובר בדחיית שכר אלא בדחיית מס. העובד, כך נטען, לא ויתר על ההכנסה אלא עשה בה שימוש, הוא בחר להפנות אותה לחיסכון. ואם מדובר בהכנסה שנוצרה במסגרת יחסי עבודה, הרי שמדובר בהכנסת עבודה החייבת במס כבר במועד ההפקדה.
אחת הטענות המרכזיות של החברות הייתה כי הכספים כלל אינם שייכים לעובד בשלב ההפקדה. הפוליסה, כך נטען, היא בבעלות המעסיק, והשליטה בה נותרת בידיו עד למועד הפרישה. אלא שבית המשפט לא הסתפק בבעלות הפורמלית ובחן את התמונה המלאה. בפועל, הכספים נצברו לטובת העובד, הוא הנהנה מהם, הוא זה שקובע את המוטבים במקרה של פטירה, והם ישולמו לו בסיום ההעסקה. במצב כזה, גם אם המעטפת המשפטית מציגה בעלות של המעסיק, הבעלות הכלכלית היא של העובד
דיני המס בישראל מכירים בדחיית מס, אבל רק כאשר המחוקק קובע זאת במפורש. כך למשל בקרנות פנסיה, בקופות גמל, בקרנות השתלמות או במסגרת סעיף 102 לעובדים המקבלים אופציות. בכל המקרים הללו יש הסדר חוקי ברור שמאפשר דחיית מס בתנאים מוגדרים. לעומת זאת, כאשר מעסיק מנסה ליצור מנגנון "פנסיוני" פרטי, מחוץ למסגרת החוקית, הוא עשוי לגלות שהדין אינו מוכן להכיר בדחייה הזו.
הניסיון לסווג את התשלום כמענק פרישה לא סייע לחברות. בית המשפט הדגיש כי לא ניתן לשנות בדיעבד את אופיו של התשלום. אם מדובר בשכר עבודה שנדחה, הוא יישאר כזה גם אם ישולם שנים מאוחר יותר. העובדה שהתשלום מתקבל בסיום העבודה אינה הופכת אותו אוטומטית לפיצויי פרישה המזכים בהטבות מס.
מה העובדים יכולים לעשות כיום?
מבחינת רשות המיסים העובדים חייבים במס כבר היום אם יפקידו את הכספים לחיסכון הפנסיוני או לפוליסה בבעלות המעסיק ולכן העובדים עשויים להיות אדישים בין קבלת הכספים במשכורת תוך תשלום מס הכנסה וביטוח לאומי או בהפקדה לחיסכון הפנסיוני בהתאם לשכר בפועל.
חשוב לזכור כי בהפקדה לחיסכון הפנסיוני על מלא השכר העובד עשוי להיות זכאי לכיסויים ביטוחים והפקדות שיופקדו לחיסכון הפנסיוני יהפכו לבסוף לקצבה מוכרת, קצבה הפטורה ממס.
>>>קריאה נוספת : תכנון פנסיוני לבעלי שכר גבוה
רוצים להגיע עם יותר כסף לפנסיה?
רוצים להפסיק לפחד מהחיסכון הפנסיוני?
אנחנו מזמינים אותך להגיע לפגישת תכנון פנסיוני אישית
למידע נוסף על שירות תכנון פנסיוני אישי https://pensuni.com/?page_id=7283
