רווחים כלואים ופנסיה: איך בעל שליטה יכול להקטין את ההכנסה החייבת?

חוק הרווחים הכלואים שנכנס לתוקף השנה מגדיל את נטל המס על בעלי שליטה שהשאירו רווחים בחברה. אחת הדרכים החוקיות להפחית את ההכנסה החייבת היא ביצוע השלמת פיצויים לקופת גמל לקצבה. איך זה עובד, מהי התקרה המותרת, מתי חשוב לבצע את ההפקדה ואיך פעולה נכונה יכולה להביא לחיסכון מס משמעותי לצד חיזוק החיסכון הפנסיוני.

עד לאחרונה, בעלי שליטה בחברות פרטיות יכלו להשאיר רווחים בחברה ולשלם רק מס חברות (23%), מבלי לשלם מס דיבידנד כל עוד הכסף לא נמשך.

השנה נכנס לתוקף חוק הרווחים הכלואים. עד היום, היה מקובל להשאיר רווחים בתוך החברה, לשלם עליהם מס חברות בלבד, ולדחות את מס הדיבידנד לשלב מאוחר יותר או אפילו בכלל. הרווחים האלו נקראו "רווחים כלואים", משום שהם נשארו חשבונאית בתוך החברה. אלא שכעת, עם החלת החוק, המדינה מטילה מס נוסף על אותם רווחים, גם אם לא חולקו. כך שבפועל, מיסוי רווחים כלואים עשוי להגדיל משמעותית את נטל המס של בעלי השליטה.

דווקא על הרקע הזה, יש חשיבות גדולה לבחון מחדש את מבנה השכר והפקדות הפנסיוניות של בעל השליטה, ובעיקר את ההפקדה לרכיב הפיצויים. אחת הדרכים החוקיות והלגיטימיות להקטין את ההכנסה החייבת היא באמצעות הפקדה לחיסכון פנסיוני, הפקדה לחיסכון לפנסיוני מוכרת כהוצאה לחברה, וכך מצמצמת את בסיס המס, ובמקביל גם מגדילה את החיסכון הפנסיוני של בעל השליטה.

הפקדה לפנסיה של שכירים בעלי שליטה

עד לשנת 2012 שכירים בעלי שליטה הפקידו לפנסיה לרכיב הפיצויים או לרכיב התגמולים. כיום הפקדה לפנסיה של שכירים בעלי שליטה נחשבת כהוצאה מוכרת כמו הפקדה לשכירים רגילים (למעט הפקדה לרכיב הפיצויים שמוגבלת בתקרה שנתית של 13,750 ש"ח).

למרות השנים הרבות שחלפו מתיקון פקודת מס הכנסה בעלי שליטה רבים עדיין לא מפקידים לפנסיה על מלא השכר המזכה אותם בהוצאה מוכרת.

>>>קריאה נוספת : הטבות המס לשכיר בעל שליטה בהפקדה לחיסכון הפנסיוני

חוק הרווחים הכלואים והשלמת פיצויים לקופת גמל

הפקדה לחיסכון הפנסיוני נחשבת כהוצאה מוכרת אך הדבר נכון לא רק לגבי תשלומים שוטפים אלא גם לגבי השלמה חד פעמית לפיצויים.

מכיוון שעד שנת 2012 בעלי שליטה הפקידו לפיצויים או לתגמולים נוצר מצב שיש חוסר בכספי הפיצויים שנצברו בקופות. באפשרות החברה לבצע כעת השלמה של כספי הפיצויים מהמועד שבו נפתחה החברה (החל מאפריל 1976).

כאשר החברה משלימה סכומי פיצויים שלא הופקדו בעבר, ניתן לדרוש בגינם ניכוי – הוצאה מוכרת וכך מפחיתים את תשלומי מס ההכנסה.

בחוזר 4/2019 של רשות המיסים נקבע האופן שבו החברה יכולה לבצע השלמת פיצויים לקופת גמל כאשר השלמת הפיצויים מוגבלת בתקרה, גובה השכר האחרון של בעל השליטה ולא מעבר לתקרה. בשנת 2025 התקרה היא 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה. מסכום זה יש להפחית סכומים שכבר נצברו בפועל ברכיב הפיצויים.

לצורך הדוגמה שכיר בעל שליטה שעובד בחברה משנת 2000 ובחיסכון הפנסיוני שלו נצברו 50 אלף ש"ח כספי פיצויים (כולל רווחים) יכל להפקיד בשנת 2025 עד 307,500 ש"ח והפקדה תחשב כהוצאה מוכרת.

האם ניתן להפקיד סכומים מעבר לתקרה?

כן, ניתן להפקיד גם סכומים מעבר לתקרה. אך סכומים אלו לא יחשבו כהוצאה מוכרת עבור החברה

מחשבון השלמת פיצויים לבעל השליטה

>>>לכל המחשבונים באתר

עד מתי ניתן לבצע את ההפקדה?

הפקדות שוטפות לפיצויים ניתן לבצע עד ה- 15 לינואר 2026. אבל, מי שמעוניין לבצע הפקדה חד פעמית וליהנות מהקטנת ההכנסה החייבת בשנת 2025, צריך לוודא שהכספים ישולמו בפועל לקופת הגמל עד סוף השנה.

בנוסף, קיימת חובת דיווח לפקיד השומה על ההשלמות שבוצעו ועל אופן החישוב. חשוב לבצע זאת בצורה מסודרת, כדי להימנע ממחלוקות עתידיות.

חשוב לציין שהמידע שניתן בכתבה הוא מידע כללי בלבד ובעלי שליטה שגם ככה נתונים בפיקוח על ידי רשות המיסים חשוב שיבצעו את הפעולות האלו בליווי רואה החשבון.