עיוות המס של העצמאים בחיסכון הפנסיוני

הפקדה לחיסכון הפנסיוני מקנה לעצמאים ושכירים הטבות מס. אך בשנים האחרונות ישנו עיוות מס ההולך וגדל שגורם לעצמאים להפקיד חלק גדול יותר מהכנסתם לחיסכון הפנסיוני מבלי לקבל עליו הטבות מס.

עצמאים נדרשים להפקיד לחיסכון הפנסיוני אלפי שקלים בשנה מבלי לקבל עליהם הטבת מס. הצגתי כבר בעבר את העיוות בפני נציבות מס הכנסה, אך מאז ועד היום, לא ניתן פתרון לבעיה, שרק החריפה.

מהן הטבות המס לעצמאים בחיסכון הפנסיוני

עצמאי זכאי לשני "רבדים" של הטבות מס, בגין הפקדת כספים לחיסכון פנסיוני.

רובד ראשון – כולל קבלת הטבות מס בגין הפקדה של 16% (11% לניכוי ו- 5% לזיכוי) מתוך התקרה המזכה (8,900 ₪ לחודש, נכון לשנת המס 2022). ככל שהעצמאי אינו מבקש ניכוי בגין רכישת ביטוח למקרה של אובדן כושר עבודה, תגדל מסגרת הטבות המס ל- 16.5% (11% לניכוי ו- 5.5% לזיכוי).

ועכשיו קצת יותר בעברית:

במידה ולעצמאי הכנסה שנתית חייבת במס של לפחות 106,800 ₪ (8,900 ₪ בממוצע לחודש), הוא יכול להפקיד לחיסכון פנסיוני 17,088 ₪ (16%), מתוכם יקבל ניכוי (הפחתת הכנסתו החייבת במס) בגין 11,748 ₪ (11%) וזיכוי (החזר מס) בשיעור של 35% בגין 5,340 ₪ (5%).

במידה ואותו עצמאי אינו מבקש ניכוי בגין רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה, יגדל הסכום בגינו הוא רשאי לקבל זיכוי ל- 5,874 ₪ (5.5%), ובסה"כ יוכל להפקיד לחיסכון פנסיוני 17,622 ₪ (16.5%), ולקבל בגינם הטבות מס משמעויות.

>>>לחישוב הטבות המס לעצמאים באמצעות מחשבון פנסיה לעצמאים

הרובד שני של הטבות המס – זהה לרובד הראשון.

לכאורה – עצמאי שיש לו הכנסה שנתית חייבת במס של לפחות 213,600 ₪ (8,900 ₪ בממוצע לחודש כפול שתיים), יכול להפקיד לחיסכון פנסיוני 34,176 ₪ (16%) או 35,244 ₪ (16.5%), במידה ואינו מבקש ניכוי בגין רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה.

ומדוע אני רושם "לכאורה" ? כאן בדיוק נמצא העיוות.

>>>עוד על הטבות המס לעצמאים בקרן הפנסיה ובקרן ההשתלמות

העיוות בהטבות המס לעצמאים בחיסכון הפנסיוני

בכדי שעצמאי יהיה רשאי לנצל את הטבות המס בגין הרובד השני, הוא נדרש לעמוד בהגדרת "עמית מוטב". ובכדי לעמוד בהגדרת עמית מוטב, הוא נדרש, קודם כל, להפקיד לחיסכון פנסיוני 16% מהשכר הממוצע במשק (לחישוב קצבאות הביטוח הלאומי). השכר הממוצע במשק עומד בשנת 2022 על 10,551 ₪ לחודש.

מכאן, בכדי שאותו עצמאי יהיה מוגדר "עמית מוטב", הוא נדרש להפקיד לחיסכון פנסיוני 20,258 ₪ לשנה (16% * 10,551 ₪ * 12). אם תעלו כמה שורות מעלה, תראו שבגין הרובד הראשון, זכאי אותו עצמאי להטבות מס רק בגין הפקדה של 17,088 ₪ (או 17,622 ₪).

כלומר – בכדי לקבל הטבות מס בגין הרובד השני, נדרש אותו עצמאי להפקיד 3,170 ₪ (או 2,636 ₪, אם היה זכאי להטבות מס בגין 16.5%, ולא 16%, כאמור) – מבלי שהוא יקבל בגינם הטבות מס כלשהן. וחשוב לחדד – הפקדה נוספת זו לא תקנה לו הטבות מס בגין הרובד השני.

עצמאי שלא יחשב כעמית מוטב לא יוכל לנצל את מלא הטבות המס המגיעות לו כעצמאי

אז קודם כל – רצוי שתכירו את הבעיה.

אם עצמאי, שיש לו הכנסה שנתית חייבת במס של לפחות 213,600 ₪, יפקיד לחיסכון פנסיוני 34,176 ₪ (16%) או 35,244 ₪ (16.5%), מתוך כוונה (נכונה ומוצדקת) לנצל את מלוא הטבות המס – הוא לא יממש את כוונתו. בכדי לממש את מלוא הטבות המס, עליו להפקיד 37,346 ₪ (או 37,880 ₪, במסלול של 16.5%).

שימו לב כי חלק גדול מהמחשבונים הקיימים ברשת לא לוקחים בחשבון את ההפקדה הנדרשת ומציגים בפניכם סכום נמוך יותר שלא יזכה אתכם במלא הטבות המס ולכן ראוי שמי שרוצה לנצל את מלא הטבות המס יבצע את החישוב בצורה נכונה.

דבר שני – הבעיה הולכת ומחריפה עם השנים באופן דרמטי. מדוע ?

היות והתקרה המזכה (8,900 ₪ לחודש, נכון לשנת המס 2022), בגינה ניתנות הטבות המס, צמודה למדד, בעוד שהשכר הממוצע במשק לחישוב קצבאות הביטוח הלאומי (10,551 ₪ לחודש, נכון לשנת המס 2022), ממנו נגזרת חובת ההפקדה לצורך קביעתו של עצמאי כ"עמית מוטב", גדלה ריאלית, ויחד עם הגידול בפער, בין השכר הממוצע במשק, לבין התקרה המזכה – גדלה הבעיה.

ובכדי להמחיש לכם את הקצב בו גדלה הבעיה:

• בשנת 2020 – נדרש עצמאי להפקיד 3,362 ₪, מבלי שיקבל בגינם הטבות מס כלשהן, לצורך ניצול שני הרבדים של הטבות המס (בהתאם לחישוב שהצגתי קודם לכן).
• בשנת 2019 – עמד הסכום בגינו לא קיבל עצמאי הטבות מס על 2,828 ₪ "בלבד".
• בשנת 2018 – עמד הסכום על 2,316 ₪.
• בשנת 2017 – עמד הסכום על 2,060 ₪.
• בשנת 2016 – עמד הסכום על 1,467 ₪.
• בשנת 2015 – עמד הסכום על 1,075 ₪.

כלומר – בתוך 5 שנים, גדל הסכום אותו נדרש להפקיד עצמאי, מבלי שהוא מקבל בגינו הטבות מס, בלמעלה מפי 3 (מ- 1,075 ₪ ל- 3,362 ₪).

היות וקולם של העצמאים נשמע בימים אלו יותר מאשר בעבר, כולי תקווה שגם נושא זה יזכה לתשומת לב.