חוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל : שימושים מעשיים

סעיף 8ד בחוזר מרכיבי חשבון בקופת הגמל מאפשר חיסכון בתשלום המס על קצבת הזקנה ועל כספים שמייעדים החוסכים להוריש בעתיד.

חוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל הוא חוזר טכני העוסק באופן רישום פעולות שונות כגון רווחים, הוצאות ניהול השקעות ומעמד הכספים בקופות הגמל וקרנות ההשתלמות. מטרת החוזר להבטיח ניהול תקין של זכויות החוסכים. אך בסעיף 8ד בחוזר מסתתר אוצר שמאפשר בתכנון פרישה חיסכון בתשלום המס על קצבת הזקנה ועל כספים המיועדים להורשה.

>>להורדה של החוזר מאתר רשות שוק ההון : חוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל – תיקון

בדומה לאפשרות להעברת כספים בין הקופות השונות, חוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל מאפשר להעביר את סיווג הכספים מבלי לנייד את הכספים מקופה לקופה.

בינואר 2020 נכנס לתוקף חלקו של חוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל העוסק באפשרות שינוי הסיווג של הפקדות פטורות וכאלה שאינן פטורות. הפקדות פטורות ייצרו בסוף הדרך קצבה מוכרת הפטורה ממס, והפקדות שאינן פטורות ייצרו בפרישה קצבה מזכה החייבת במס.

שינוי הסיווג על ידי החוסך עשוי להקטין את המס שישלם בפרישה ואת המס שישלמו יורשיו.

קריאה נוספת

• עוד על קצבה מוכרת
• עוד על קצבה מזכה
• מה ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת

שינוי מעמד הכספים בהתאם לפקודת מס הכנסה

במועד ההפקדה מסווגת הקופה את הכספים בין כספים פטורים וכספים שאינם פטורים בהתאם לדיווחו של המעסיק. במידה והמעסיק לא דיווח במועד ההפקדה על מעמד הכספים, ככספים פטורים או כספים שאינם פטורים. החברה תסווג אותם בהתאם לתקרות שנקבעו בסעיף 9א בפקודת מס הכנסה. חוזר מרכיבי חשבון מאפשר את שינוי הסיווג של כספים שהופקדו בהתאם לפסקאות 1 עד 3 בסעיף זה.

>>>לפקודת מס הכנסה

היופי בחוזר מרכיבי חשבון שהוא מאפשר את שינוי סיווג הכספים גם מבלי לנייד אותם מהמוצר בו הם נמצאים כיום.

עבור איזה כספים ניתן לשנות את הסיווג?

הפקדות מעסיק שעולות על התקרה

במידה שאתם מרוויחים שכר העולה על 2.5 מהשכר הממוצע במשק, בשנת 2024 31,340 ש"ח, והמעסיק מפקיד לכם יותר מ- 2,350 ש"ח מופיעה לכם זקיפת מס בתלוש השכר. אם ההפקדות מפוצלות במספר מוצרי חיסכון פנסיוני יתכן שסיווג הכספים אינו תקין ויש לבחור באיזה מוצר להגדיר את הכספים הפטורים ובאיזה מוצר את הכספים שאינם פטורים.

הפקדות עובד שעולות על התקרה

הפקדה של 7% מעבר לשכר הממוצע במשק, בשנת 2024- 12,536 ש"ח. תרשם בקרן הפנסיה כקצבה מוכרת. מדובר בהפקדה העולה על- 877 ש"ח . גם במקרה הזה, במידה שאתם מפקידים לשני מוצרים פנסיונים (אפילו באותו הגוף) החישוב של הקצבה המוכרת לא יעשה בצורה תקינה.

הפקדות מעסיק לרכיב הפיצויים מעבר לתקרה

משנת 2017 ישנה זקיפת הכנסה גם על הפקדות על רכיב הפיצוים. במידה שהשכר שלכם עולה על 41,500 ש"ח והפקדה לרכיב הפיצויים עולה על 3,456 ש"ח. הפקדות אלו ירשמו אף הם כקצבה מוכרת.

חשוב לזכור כי הפקדות לקרן פנסיה ותיקה לא יחשבו קצבה מוכרת

הפקדות במעמד עצמאי שלא ניתנה עליהן הטבת מס

הפקדות במעמד עצמאי לחיסכון הפנסיוני מעבר לתקרה המזכה בהטבות מס. אלה הן הפקדות הידועות בשם : תיקון 190. בשנת 2024 מדובר בהפקדות במעמד עצמאי העולות על 38,4128 ש"ח בשנה.

>>>קריאה נוספת : היתרונות והחסרונות בתיקון 190

כיצד ניתן לשנות את סיווג ההפקדות

הגופים המוסדיים יסווגו את הכספים כפטורים או שאינם פטורים בהתאם לדיווחים שיקבלו מהמעסיק בממשק המעסיקים או בהתאם לתקרות השנתיות. באפשרות החוסך לעדכן את הסיווג שבוצע על ידי הגוף המוסדי.

• לשנות קצבה מוכרת ל-קצבה מזכה במידה ושיניתם קצבה מזכה לקצבה מוכרת בחברה אחרת.
• לשנות את סיווג היתרה בין חברות שונות
• לשנות את סיווג התשלומים בין החברות

שימו לב ! ניתן לשנות את סיווג הכספים רק בין אותם רכיבים לדוג' בין תגמולים לתגמולים ופיצויים לפיצויים

שינוי קצבה מוכרת לקצבה מזכה

באפשרות החוסך לבקש מהחברה לשנות סכומים שנרשמו כסכומים פטורים לסכומים שאינם פטורים. כלומר כספים שמיועדים לכספי קצבה מוכרת ירשמו ככספי קצבה מזכה וזאת רק בתנאי שהחוסך הסב יתרה מזכה ליתרה מוכרת בחברה אחרת.

שינו מעמד הכספים הפטורים לכספים שאינם פטורים ישפיע על מעמד הכספים במקרה של מוות.

שינוי סיווג הכספים בין החברות

במועד משיכת הכספים ניתן לשנות את מעמד הכספים מקצבה מזכה לקצבה מוכרת וזאת בתנאי שיש ברשותכם סכומים הנחשבים כקצבה מוכרת בחברה אחרת.

במקרה זה, קצבה מוכרת בחברה אחת תהפוך לקצבה מוכרת בחברה שנייה. ובתמורה כספי הקצבה המוכרת ירשמו ככספי קצבה מזכה.

שינוי סיווג התשלומים בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת

באפשרות החוסך לבקש לשנות את אופן סיווג התשלומים בחברה מתשלומים שאינם פטורים לתשלומים פטורים. החברה תבצע את בקשת החוסך לאחר שתקבל אישור כי סכומים מעבר לתקרה שהיו אמורים להרשם כסכומים פטורים בחברה אחרת נרשמו שם כסכומים חייבים.

שימושים מעשיים בחוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל

כיצד החוסך יכל לנצל את הגמישות שמקנה החוזר לצורך הגדלת הפטור על הקצבה ולצורך הקטנת המס שישולם על ידי היורשים.

תיקון דיווחים שגויים מצד המעסיק

תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הגדיר את מקורות הקצבה המוכרת וקבע שכספים שיחשבו כקצבה מוכרת יהיו פטורים ממס כחלק מקצבת הזקנה. למרות הגדרת המקורות, במקרים רבים סיווג הכספים היה שגוי והקצבה שנוצרה מהתשלומים היתה חייבת במס.

מעסיקים נדרשו לדווח באמצעות ממשק המעסיקים אודות תשלומים שבוצעה עליהם זקיפת הכנסה. בהעדר דיווח שכזה החברה היתה מסווגת את התשלומים בהתאם לתקרות השנתיות. במקרים רבים תשלומים עבור עובדים שפיצלו את ההפקדות בין חברות שונות נרשמו בשני המקרים כסכומים חייבים.

לדוגמה,

עובד המרוויח שכר של 45 אלף ש"ח המפצל את ההפקדה בין קרן פנסיה לבין קופת גמל או ביטוח מנהלים. עובד זה צריך לראות סכומים פטורים בגין שלושה מקורות : הפקדות עובד מעל התקרה, הפקדות מעסיק מעל לתקרה והפקדות מעסיק לרכיב הפיצויים מעל לתקרה.

בפועל, ירשמו בשתי החברות, רק הפקדות עובד מעל התקרה. באפשרות העובד כעת לעדכן את הסיווג בהתאם לזקיפה שבוצעה בשכרו.

תיקון הפקדות עובד מעבר לתקרה

המעסיק נדרש לדווח לקופה על כספים שעליהם נרשמה זקיפת הכנסה, אך הוא לא נדרש לדווח על הפקדות עובד מעבר לתקרה. ולכן כפי שראינו בדוגמה הקודמת ככל שהעובד מדווח את הכספים למספר חברות בכל חברה תתחיל הספירה של התקרה עבור הפקדות העובד מהתחלה.

מכיוון שהתקרה לקצבה מוכרת עבור הפקדות העובד היא התקרה הנמוכה ביותר, בהתאם לשכר הממוצע במשק, קיים בה הפוטנציאל הגבוה ביותר ליצירת קצבה מוכרת וגם הפוטנציאל הגבוה ביותר לטעויות (היא אינה מדווחת על ידי המעסיק).

צביעת כספים פטורים ממס להגדלת הקצבה

במועד משיכת הכספים החוסך יכל לבקש להעביר יתרה של קצבה מוכרת מחברה אחת לחברה אחרת. כדי להקטין את המס אותו הוא ישלם על קצבת הזקנה. במקרה זה, יעביר החוסך קצבה פטורה אל המוצר ממנו הוא ימשוך את קצבת הזקנה שלו – בדרך כלל קרן פנסיה.

מאיזה מוצר הוא יבצע את ההעברה?

מרבית החוסכים להם ישנה קצבה פטורה הם חוסכים עם שכר גבוה המפצלים את ההפקדות בין שני מוצרים, נניח קרן פנסיה וקופת גמל או ביטוח מנהלים. מרבית הקצבה המוכרת תיצבר במוצר השני אליו מופנות הפקדות המעסיק מעבר לתקרה והפקדות הפיצויים.

במועד הפרישה ניתן להעביר את סיווג הכספים מביטוח המנהלים אל קרן הפנסיה לקבלת קצבת זקנה פטורה ממס. הכספים שיסווגו כקצבה מזכה בביטוח המנהלים או בקופת הגמל יהיו פטורים ממס במקרה של מוות.

>>>קריאה נוספת : מרוויחים מעל 20,000 ש"ח לאן כדאי להפקיד

ככל שיש ברשותכם פוליסת ביטוח מנהלים שנפתחה לפני יוני 2001 הכוללת מקדם פרישה נמוך (פחות מ- 157 לגברים) החל מאפריל 2022 תוכלו לבקש להעביר את הסיווג של כספי הקצבה המוכרת אל קופות אלו ולקבל קצבת זקנה גבוהה יותר הפטורה ממס.

צביעת כספים פטורים ממס לצורך משיכה בפטור

חוסכים המושכים קצבה ונותרה ברשותם יתרה פטורה יכולים להעביר את היתרה אל המוצר אותו הם רוצים להוון. היוון קצבה מוכרת יהיה חייב במס רווח הון של 15% על הרווחים הנומינאלים וזאת בניגוד להיוון קצבה שיהיה חייב במס שולי.

>>>קריאה נוספת : האם החיסכון הפנסיוני חייב במס רווחי הון

עדכון הפקדות לתיקון 190 שבוצעו במספר חברות

ישנם חוסכים המבקשים לנצל את היתרונות של תיקון 190 (הפקדה באופן עצמאי) במספר חברות. חוסכים אלו מבצעים הפקדות במהלך אותה שנת מס למספר גופים מנהלים, בהתאם לתקנות כל גוף מסווג את הסכום עד התקרה כ- 38 אלף ש"ח כסכום שאינו פטור ולא ניתן למשוך אותו בתשלום מס רווחי הון.

באפשרות החוסך לשנות את הסיווג ולבחור את הגוף בו הוא מעוניין לרתק את אותם 38 אלף ש"ח ולהורות לכל יתר החברות לסווג את הסכומים כסכומים פטורים.

לצורך השינוי יש להעביר את נוסח האישור כפי שמופיע בנספח ב' בחוזר.

העברת תשלומים פטורים מקרן פנסיה ותיקה למוצרים אחרים

בקרן פנסיה ותיקה אין קצבה מוכרת ולכן חוסכים המפצלים את השכר בין קרן פנסיה ותיקה לבין מוצר פנסיוני אחר (ביטוח מנהלים, קופת גמל או קרן פנסיה חדשה) צריכים לשים לב כי הכספים שמופקדים למוצר החדש מסווגים ככספי קצבה מוכרת.

ככל שהשכר שמופנה לקרן הפנסיה הותיקה עולה על 41,500 ש"ח עשוי כל הסכום שמופנה למוצר החדש להיחשב כקצבה מוכרת ולאפשר לכם:

לקבל קצבה פטורה ממס או להוון את הכספים במס רווחי הון של 15% בלבד (ולא במס שולי)

בשורה התחתונה

סעיף 8ד בחוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל הוא כלי משלים לתיקון 190 לפקודת מס הכנסה. הסעיף מקנה גמישות להעברה של סיווג הכספים מבלי לנייד אותם בין המוצרים השונים. הסעיף ישמש את מתכנני הפרישה להגדלת הקצבאות הפטורות ממס של פורשי העתיד.

סיווג כספי קצבה מוכרת לחוסכים לקראת פרישה

אנו מציעים שירות בתשלום לסיווג נכון של כספי הקצבה המוכרת בחיסכון עבור חוסכים שעברו את גיל 60 והרוויחו שכר העולה על – 30 אלף ש"ח בחודש. השירות כולל גם בדיקת כדאיות לקבלת קצבה מוכרת גם בגין כספים לפני שנת 2012.

מצאתם טעום בכתבה? יש לכם דרכים נוספות להשתמש בחוזר? ספרו לי בתגובות