רצף קצבה אוטומטי, תקרה לרצף קצבה, תקרה להשלמת פיצויים הם רק חלק מהחידושים בנושא כספי פיצויים שנכנסו לאחרונה, כיצד תשתמשו בהם בצורה הנכונה.
המאמר עוסק בהשלמת פיצויים לאור תיקון 232 לפקודת מס הכנסה שנכנס לתוקף בינואר 2017, במסגרת התיקון נקבע לראשונה כי על כספי הפיצויים שעולים על התקרה תהייה זקיפת הכנסה.
מידע על השלמת פיצויים במקרה של פיטורים או התפטרות ניתן למצוא במאמרים הבאים:
תקרת הפקדה לפיצויים
תקרת ההפקדה לפיצויים שאינה חייבת במס לשנת 2020 עומדת על הנמוך מבין השניים (הפקדה חודשית בסכום של 2,907 ש"ח או 8.33% מהמשכורת החודשית המבוטחת, הנמוך שבהם).
בראשית שנת 2020 פרסמה רשות המיסים חוזר המבהיר את תיקון 232 ומספק הנחיות לפעולה. לדוגמה עובד עם שכר חודשי של 10,000 ש"ח המעסיק יכל להפקיד עבורו לרכיב הפיצויים עד 833 ש"ח בחודש. מעסיק ששילם, למרכיב הפיצויים בקופת גמל סכום העולה על התקרה, יזקוף את שווי הטבה לצרכי מס הכנסה וביטוח לאומי בסכום שבו עלתה ההפקדה לרכיב על התקרה. בעבר במועד משיכת הפיצויים העולים על תקרת הפיצויים השנתית שילם העובד מס שולי, משנת 2017 כבר במעמד ההפקדה כספי הפיצויים העולים על התקרה יהיו חייבים במס שולי ובדמי ביטוח לאומי. בנוסף, במועד המשיכה הכספים יהיו חייבים במס של 15% על הרווח הנומינלי ולא במס שולי כיתר כספי הפיצויים. מי שהפקיד רק לקרן פנסיה ותיקה סכום העולה על התקרה שנקבעה, לא יחויב במס במועד ההפקדה. דוגמה עובד שמופקדים לו פיצויים לשני מוצרים מוצר שני הפקדה לקופת גמל 833 ש"ח. יש לזקוף לעובד הפקדה בין ההפקדות לקופת הגמל שאינה קרן פנסיה ותיקה. הזקיפה תעשה על ההפרש בין ההפקדות בכל הקופות (3,833 ש"ח) לבין הגבוה מבין תקרת הפיצויים החודשית או הסכום שהופקד לקרן הותיקה. במקרה שלנו יש לבצע זקיפה על הפער בין ההפקדה הכוללת לבין ההפקדה לקרן הותיקה ולזקוף הכנסה על 833 ש"ח. ניתן לבצע הפקדה לקופת גמל לקצבה לטובת השלמת פיצויים. תקרת השלמת פיצויים היא השלמה עד גובה השכר המבוטח כשהוא מוכפל בתקופת העבודה שבה הפקיד המעביד לקופת גמל לקצבה בגין אותו עובד, בניכוי הסכומים הצבורים בכל קופות הגמל. הפקדה עד לסכום "תקרת השלמת הפיצויים" אינה חייבת בזקיפת הכנסה וניתן לייעד אותה לרצף קצבה או לרצף פיצויים. הפקדה מעבר לתקרת ההשלמה לפיצויים תחויב במס כבר במועד ההפקדה והכספים יחשבו כתשלומים פטורים – קצבה מוכרת. טופס 161, או הודעת מעביד על פרישה מעבודה של עובד, הוא הטופס אותו מגישים לעובד בסיום עבודה. בטופס מפורטים כספי הפיצויים העומדים לרשות העובד. כדי למנוע תשלום מס כפול במועד משיכת הכספים, המעסיק יצרף לטופס 161 נספח שכולל את הפרטים הבאים: שם הקופה אליה הופקדו הכספים, חודש עבודה, משכורת, שכר מבוטח, סכום הפקדה לפיצויים וחלק ההפקדה למרכיב הפיצויים שעליו בוצעה זקיפת הכנסה. סכום ההפקדות למרכיב הפיצויים שחויב במס יירשם בטופס 161 בחלק ח' בצמוד לשם המשלם יצויין "סכומים שחוייבו במס". בניגוד לכספי פיצויים העולים על תקרת הפיצויים השנתית (כ – 12,420 ש"ח בשנה) החייבים במס במועד המשיכה ולצורך הקטנת המס או התחשבנות על המס בעתיד ניתן לבצע בחירה באחד הרצפים או פריסת מס. הטיפול בכספי הפיצויים העולים על תקרת ההשלמה (34,900 ש"ח או משכורת חודשית מבוטחת) פשוט יותר. מכיוון ובמועד ההפקדה שילם העובד על הכספים מס שולי, לא נדרש כעת לבחור ברצף על כספים אלו והם יהיו חייבים בעתיד במס של 15% על הרווח הנומינלי בדומה להיוון קצבה מוכרת. כספי הפיצויים שחוייבו במס במועד ההפקדה והרווחים עליהם יהיו פטורים ממס במקרה של מוות. מקור הדוגמה חוזר רשות המיסים 4/2019. אפשר לראות דוגמאות נוספות בחוזר. משכורת חודשית 43 אלף ש"ח השכר המבוטח והשכר לפי חוק פיצויי פיטורים 40 אלף ש"ח וותק בעבודה 10 שנים תאור המקרה לרשות העובד נצברו 380,000 ש"ח מתוכם 30,000 ש"ח מהווים סכומים שעליהם בוצעה זקיפת הכנסה. העובד זכאי למענק פרישה נוסף בסך 800,000 ש"ח. העובד מעוניין לבצע רצף קצבה על הסכום המירבי ואת היתרה להפנות לרצף פיצויים. ניתן לייעד לרצף קצבה עד למכפלת השכר המבוטח כפול שנות הוותק – 40 אלף * 10 שנים = 400 אלף מסכום זה יש לנכות את הסכומים הקיימים היום בקופה בסך 380 אלף ש"ח סכום השלמת הפיצויים יעמוד על הפער בין שני הסכומים 400-380 = 20 אלף ש"ח את הבחירה ברצף קצבה ניתן לבצע באמצעות סימון סעיף 5.2 בטופס 161א >>>חישוב תקרת השלמת הפיצויים לקופת הגמל באמצעות מחשבון בשלב הזה נבחן האם העובד חייב בזקיפת הכנסה על ההפקדה הנוספת. נכפיל את תקרת הפיצויים בשנות הוותק 34.9 אלף * 10 = 349 אלף נפחית את הסכום שנצבר לזכות העובד ולא בוצעה בגינו זקיפה (380 – 30 ) – 350 אלף תקרת ההשלמה לפיצויים שאינה חייבת במס תהייה הנמוך מבין תקרת ההשלמה לפיצויים בקופה לקצבה (20 אלף) לבין תקרת השלמה לפיצויים (סכום שלילי) בדוגמה זאת כל סכום ההשלמה בסך 20 אלף יהיה חייב בזקיפת הכנסה במועד ההפקדה. את יתרת הסכום באפשרות העובד להפנות לרצף פיצויים בכפוף לבחינה האם הוא עומד בתקרת הרצף לפיצויים. לא ניתן להחיל על כל סכום את רצף הפיצויים. מעבר לסכום הזכאות לכספי פיצויים (משכורת עבור כל שנת עבודה), הסכום המירבי אותו ניתן להפקיד הוא 4 פעמים השכר הממוצע במשק, בשנת 2020 מדובר ב 42,204 שקלים, כפול שנות הוותק בעבודה, בצירוף הסכום שנדרש לכיסוי ההתחייבות לתשלום פיצויים. מתוך סכום התקרה 822,040 ש"ח העובד בחר על 400 אלף ש"ח ברצף קצבה ולכן על יתרת הסכום בסך 422,040 ש"ח ניתן לבחור ברצף פיצויים. סכום המענק מעבר לכך יחוייב במס במועד סיום העבודה. את הבחירה ברצף הפיצוים מבצעים באמצעות סעיף 5.1 בטופס 161א עד דצמבר 2016 ראה מס הכנסה בכל סכום פיצויים שנשאר בקופה ולא בוצע לגביו רצף קצבה, רצף פיצויים או פריסת מס כאילו נמשך והוא חייב במס. עובדים רבים לא היו מודעים למשמעות של מילוי הטופס בסיום עבודה ונטו להשאיר את כספי הפיצויים למשיכה במועד מאוחר יותר. החל מינואר 2017, ברירת המחדל קובעת כי אם סך כספי הפיצויים שנצברו לזכותך בכל הקופות לקצבה אינו עולה על תקרה שנקבעה, מס הכנסה יראה כאילו בחרת לבצע רצף קצבה. >>>קריאה נוספת : איך למלא טופס 161א? אם סכומי הפיצויים שנצברו לרשותך (בקופות לקצבה) אינם עולים על סכום התקרה, אין צורך לפנות למס הכנסה בבקשה לרצף קצבה. במידה וכספי הפיצויים שעומדים לרשותך בקופה לקצבה (לא סכומים בקוד 4 בקופת גמל או סכומים בביטוח מנהלים) נמוכים מהסכומים שנקבעו בתקרה. יהיה באפשרותך בדיעבד לבחור ברצף קצבה וזאת בתנאי:
תקרת ההפקדה לפיצויים
השינויים במעמד כספי הפיצויים
עד 2016 כיום הפקדת פיצויים פטורים ממס הפקדת פיצויים העולים על תקרת ההפקדה חייבים במס שולי ובתשלום ביטוח לאומי (זקיפת הכנסה) משיכת פיצויים העולים על התקרה השנתית (כיום 12,420) חייבים במס שולי חייבים במס שולי משיכת פיצויים העולים על תקרת הפיצויים חייבים במס שולי חייבים בתשלום מס 15% רווח נומינאלי הפקדת פיצויים לקרן פנסיה ותיקה
אך אם הייתה מלבד ההפקדה לקרן הותיקה הפקדה לקופה נוספת, יחויב העובד במס במועד ההפקדה בהפרש שבין מלוא הסכום המופקד בקופות הגמל לגבוה מבין התקרה או הסכום המופקד בקרן ותיקה.
מוצר ראשון הפקדה לקרן פנסיה ותיקה על שכר של 50,000 ש"ח.
הפקדה לרכיב הפיצויים 3,000 ש"ח לקרן הפנסיה הותיקה.טיפול בפיצויים בסיום עבודה
הטיפול בכספי פיצויים העולים על תקרת ההשלמה בטופס 161
מעמד כספי הפיצויים העולים על תקרת ההשלמה בסיום עבודה
דוגמה לאופן השימוש בתקרת השלמת הפיצויים
שלב ראשון : חישוב התקרה להשלמת פיצויים בקופה לקצבה
שלב שני : חישוב תקרת השלמה לפיצויים
שלב שלישי : ייעוד כספים לרצף פיצויים
תקרה בשנת 2020 422,040 ש"ח חבות פיצויים 400,000 ש"ח סכום התקרה 822,040 ש"ח מענק כולל 1,180,000 ש"ח סכום ברצף 822,040 ש"ח סכום חייב במס 357,960 ש"ח 
קריאה נוספת
החלת רצף קצבה אוטומטי על עובד שפרש מעבודה
עד 2016 כיום עובד שלא הגיש טופס 161א כאילו משך את הכספים כאילו בחר ברצף קצבה
אלא אם תבחר באפשרות אחרת (כמו רצף פיצויים, פדיון, פטור או פריסה) ותודיע עליה למס הכנסה באמצעות טופס 161א.עד איזה סכום אין צורך לגשת יותר למס הכנסה?
התקרה שנקבעה הנה הסכום הגבוה מבין:
היתרונות והחסרונות ברצף קצבה אוטומטי
יתרון חיסרון הימנעות מתשלום מס מירבי על כספי פיצויים לעובד שלא ידע שעליו למלא טופס 161א בסיום עבודה. הקטנת שנות פריסת המס האפשרית לעובד שיבחר למשוך בעתיד את הכספים – לקריאה נוספת סיימת לעבוד לפני 2017 ולא הגשת טופס 161א?
רוצים להגיע עם יותר כסף לפנסיה?
רוצים להפסיק לפחד מהחיסכון הפנסיוני?
אנחנו מזמינים אותך להגיע לפגישת תכנון פנסיוני אישית
למידע נוסף על שירות תכנון פנסיוני אישי https://pensuni.com/?page_id=7283