תקרת הפקדה לקרן השתלמות בשנת 2024

מהי תקרת הפקדה לקרן השתלמות בשנת 2024 בגינה ניתן לקבל הטבות מס או פטור ממס רווח הון במשיכה?

שימו לב כי רשות המיסים פרסמה את התקרה המוטבת המזכה בפטור ממס רווחי הון אך טרם פרסמה את התקרה המזכה בהטבות מס.

קרן השתלמות היא מכשיר חיסכון לטווח בינוני, הפקדות לקרן השתלמות עד התקרה המוטבת יהיו פטורות ממס רווחי הון במועד המשיכה. ההפקדה לקרן השתלמות אינה מוגבלת בתקרה, אך ההפקדה עבורה ניתן לקבל הטבות מס בהפקדה או פטור מס רווח הון במשיכה מוגבלת בתקרה.

בהמשך המאמר נפרט אודות התקרות השונות לקרן השתלמות לשכיר, שכיר בעל שליטה ועצמאי.

>>>קריאה נוספת : האם לשכיר או עצמאי כדאי להפקיד מעבר לתקרה לקרן השתלמות?

מחשבונים לתקרת הפקדה לקרן השתלמות

• מחשבון הפקדה לקרן השתלמות לעצמאי
• מחשבון הפקדה לקרן השתלמות לשכיר שהוא גם עצמאי

תקרת הפקדה לקרן השתלמות לשכיר

התקרה להפקדה לקרן השתלמות לשכירים הינה קבועה ולא מתעדכנת מידי שנה. שכיר יכל להפקיד לקרן השתלמות עד לשכר של 15,712 ש"ח מבלי שההפקדה תחייב אותו בזקיפת הכנסה.

במידה והמעסיק יפקיד לעובד משכר הגבוה מ – 15,712 ש"ח , תיזקף לעובד הכנסה במועד ההפקדה.

הכנסה זו תהייה חייבת במס הכנסה וביטוח לאומי.

בנוסף, במועד המשיכה כספים מעבר לתקרה יהיו חייבים במס רווח הון בגובה 25%.

לדוגמא,

יוסי מרוויח 20,000 ש"ח בחודש

שכר מעבר לתקרה – 20,000-15,712 = 4,288 ש"ח

הפקדה מעבר לתקרה 7.5% מ- 4,288 ש"ח = 321 ש"ח

עליהם ישולם מס שולי וביטוח לאומי

בנוסף, כל הרווחים על סכום זה (ועל הפקדה הנוספת של העובד) – יהיו חייבים במס רווח הון במשיכה.

האם כדאי לשכיר הפקיד לקרן השתלמות משכר העולה על 15,712 ש"ח?

מקומות עבודה רבים מאפשרים לעובד לבחור, האם להפקיד לקרן ההשתלמות על שכר גבוה יותר או לקבל את התוספת כתוספת לברוטו בשכר.

בשני המקרים העובד ישלם מס הכנסה וביטוח לאומי על התוספת, אך במקרה שיבחר להפקיד לקרן השתלמות ירד סכום נוסף מהנטו שלו.

לכן השיקול שצריך לקחת העובד הוא שיקול כלכלי.

האם הוא מעדיף להגדיל את הנטו שלו היום או שהוא מעדיף להגדיל את החיסכון העתידי שלו.

עובדים שמעדיפים להגדיל את ההפקדה אל קרן ההשתלמות יגלו שהחיסכון הפנסיוני שלהם גדל בצורה מהירה יותר וכעת, לאחר שש שנות שנות חיסכון באפשרותם למנף את החיסכון בקרן ההשתלמות.

>>>קריאה נוספת :ההלוואה טובה ביותר שלא הכרתם, הלוואה מקרן השתלמות

תקרת הפקדה לקרן השתלמות לשכיר בעל שליטה

בדומה לשכיר רגיל, ניתן להפקיד לקרן השתלמות גם לשכיר בעל שליטה.

אך בניגוד אליו, אחוזי ההפקדה שיוכרו לחברה כהוצאה מוכרת מוגבלים.

עבור שכיר רגיל, הפקדה עד לתקרה של 7.5% מהשכר תוכר לחברה כהוצאה מוכרת, עבור שכיר בעל שליטה ההוצאה מוגבלת בתקרה של 4.5% מהשכר.

על בעל השליטה לבצע הפקדה מקבילה בסך 1.5%.

שכיר בעל שליטה נדרש להפקיד לקרן השתלמות באופן שוטף (כמו שכיר רגיל) ולא לבצע הפקדה חד פעמית בחודש דצמבר. שכירים בעלי שליטה שיבצעו הפקדה חד פעמית עשוים להידרש לשלם ריבית פיגורים עבור ההפקדה.

>>>קריאה נוספת : הטבות המס לשכיר בעל שליטה

האם כדאי לחברה להפקיד לבעל השליטה את מלא ההפקדה לקרן ההשתלמות?

במקרים רבים בוחרת החברה להפקיד עבור בעל השליטה הפקדה זהה לשכיר לקרן השתלמות, 7.5% מעסיק ו- 2.5% הפקדה של העובד.

הפער בין התקרה המוכרת לבעל השליטה 4.5% לבין ההפקדה לשכיר 7.5% לא יהיה מוכר לחברה כהוצאה מוכרת, אך לא יחשב כזקיפת הכנסה לעובד.

בהנחה שהמס השולי שחל על בעל השליטה עולה על שיעור מס החברות. הרי נוצר חיסכון במס לבעל השליטה.

לדוגמא:

בעל שליטה עם שיעור מס שולי של 47%

מס חברות שחל על החברה הוא 23%

>>>קריאה נוספת : אחוזי הפקדה לקרן השתלמות

הגדלת ההפקדה לקרן ההשתלמות מאפשרת לבעל השליטה "למשוך" כספים מהחברה ללא תשלום מס שולי או תשלום מס דיווידנד ותוך חיסכון במס רווחי הון במועד המשיכה.

תקרת הפקדה לקרן השתלמות לעצמאי בשנת 2024

אני עצמאי הרוצה להפקיד לקרן השתלמות ואני מתקשה להבין, מה היא תקרת ההפקדה לקרן השתלמות בשנת 2024. בחלק מהאתרים כתוב שצריך להפקיד 13,202 ש"ח ובמקומות אחרים אני רואה שאפשר להפקיד 20,520 ש"ח. אמנם זה לא פער גדול, אבל חשוב לי להבין מי צודק וכמה עלי להפקיד כדי לנצל את מלוא ההטבות המגיעות לי.

באופן מפתיע אלה צודקים ואלה צודקים. שני המספרים נכונים, אבל הם מתייחסים לתקרות שונות אותם קבע מס הכנסה. אחד ההיתרונות הגדולים של עצמאים הוא החיסכון בקרן השתלמות, קרן השתלמות מקנה שלוש הטבות מס לעצמאים.

1. הטבת מס במועד ההפקדה
2. דחיית מס לאורך תקופת החיסכון
3. פטור ממס רווחי הון על הפקדות לקרן השתלמות עד התקרה המוטבת

תקרה לצורך הטבות מס: הכנסה קובעת לקרן השתלמות

הטבת המס הראשונה בהפקדה לקרן השתלמות היא הטבת מס מסוג ניכוי. התקרה לצורך הטבות מס היא ההכנסה המירבית ממנה ניתן להפקיד לקרן השתלמות ולקבל בשל ההפקדה הטבת מס כעצמאי, בשנת 2024 תקרת השכר עבור ההפקדה לקרן השתלמות היא 293,397 אלף ש"ח.

סכומים ששילם יחיד לקרן השתלמות לעצמאים לא יעלו על 4.5% מהכנסתו הקובעת; לענין זה –

   "הכנסה קובעת" – הכנסתו החייבת של היחיד מעסק או ממשלח יד (פקודת מס הכנסה)

כלומר הפקדה מעבר לשכר זה לא תזכה אותך בטבת מס.

הסכום המירבי אותו ניתן להפקיד לקרן ההשתלמות ולקבל עבורו הטבת מס הוא 13,202 ש"ח.

במידה והכנסה שלך נמוכה מ 293 אלף ש"ח, אתה יכל להפקיד 4.5% מהכנסה שלך ולקבל על הפקדה זו הטבת מס.
במידה ותבחר להפקיד סכום גבוה יותר לא תקבל עבורו הטבת מס, אך הסכום אותו הפקדת יהיה פטור ממס רווחי הון עד לתקרה.

שימו לב !

עד לשנת 2017 – עצמאי שרצה לנצל את מלא הטבות המס נדרש להפקיד 7% מהכנסה.

כיום, כבר הפקדה של 4.5% מעניקה את מלא הטבות המס, אך במקרים רבים כדאי להפקיד יותר כדי לנצל גם את הפטור ממס רווח הון.

>>>קריאה נוספת : איך לבנות תכנית פנסיה אפקטיבית לעצמאי

תקרה לצורך פטור ממס רווח הון: תקרת ההפקדה המוטבת

הטבת המס השלישית לעצמאים בהפקדה לקרן השתלמות היא פטור ממס רווחי הון. במקרה שהכנסה שלך נמוכה מ – 293,397 ש"ח ובחרת להפקיד יותר מ- 4.5% מהכנסה לא תקבל על ההפקדה העודפת הטבת מס.

אך במרבית המקרים כדאי לך להפקיד את תקרת ההפקדה המוטבת (האם לעצמאים כדאי להפקיד מעבר לתקרה?)

תקרת ההפקדה המוטבת היא התקרה אותה ניתן להפקיד לקרן השתלמות לצורך פטור ממס רווחי הון במועד המשיכה. בשנת 2024 תקרת ההפקדה המוטבת לקרן השתלמות היא 20,520 ש"ח.

באפשרותך להפקיד לקרן השתלמות במעמד עצמאי כל סכום שתרצה, אך במעמד ההפקדה תקבל הטבת מס רק על הפקדה של 4.5% מהשכר שלך ולא מעבר לתקרה. ובמעמד המשיכה הסכום יהיה פטור ממס רווחי הון רק במידה והוא היה נמוך מהתקרה המוטבת.

>>>מחשבון הטבות מס לעצמאים בקרן הפנסיה וקרן ההשתלמות

האם יש תקרת הפקדה כפולה לשכיר ולעצמאי?

שכיר שהוא גם עצמאי יכל לנצל תקרה אחת לצורך הטבות המס בהפקדה בקרן ההשתלמות.

לצורך חישוב יש לקחת בחשבון את ההכנסה המבוטחת של השכיר.

לדוגמא,

רונן הוא שכיר המרוויח 12,000 ש"ח בחודש

ההכנסה השנתית שלו היא 144,000 ש"ח 

יש לחשב 283,905-144,000 = 126,000 ש"ח

מהם ניתן להפקיד 4.5% = 6,295 ש"ח

שימו לב כי בעוד שהטבת המס על ההפקדה היא משוטפת לשכיר ולעצמאי, התקרה המוטבת היא כפולה וניתן להפקיד סכום של 20,520 ש"ח מעבר להפקדה כשכיר.

בשורה התחתונה

קרן השתלמות היא אפיק השקעה פטור ממס רווחי הון. כל עוד קרן ההשתלמות ממשיכה לקבל פטור זה, כדאי לך לנצל את תקרת ההפקדה המוטבת ולהפקיד לקרן ההשתלמות לפחות את הסכום הקבוע בתקרה.

הפקדות לקרן השתלמות מעבר לתקרה אמנם לא יקנו הטבות מס ולא יהיו פטורות ממס רווחי הון, אך הם יקנו לכם דחיית מס עד לפדיון.

שאלות ותשובות על הפקדה לקרן השתלמות