קצבה מוכרת 2024: 7 דרכים לייצר פנסיה פטורה ממס

פקודת מס הכנסה מבחינה בין שני סוגי קצבאות, קצבה מזכה וקצבה מוכרת. בעוד הקצבה המזכה חייבת בחלקה במס, הקצבה המוכרת פטורה ממס.

כספי פנסיה חייבים במס, אך מסתבר שלא כולם. המדינה הפרידה בין שני סוגי קצבאות, קצבה מזכה וקצבה מוכרת.

קצבה מזכה, היא הקצבה שמשלם המעסיק (לדוגמה פנסיה תקציבית) או בקצבה שמקבלים מחיסכון פנסיוני כמו קרן פנסיה או ביטוח מנהלים. את הקצבה המזכה אפשר לקבל החל מגיל 60 אך הפטור ממס יחל עליה בגיל פרישה 62 ושמונה חודשים לאישה ו – 67 לגבר.

>>>כיצד מחושב הפטור ממס על הקצבה המזכה

הקצבה השנייה נקראת קצבה מוכרת. הקצבה המוכרת מקורה בכספים שבמועד ההפקדה לא קיבלנו עליהם הטבת מס ולכן במועד קבלת הקצבה, החל מגיל 60, הכספים יהיו פטורים ממס.

>>>קריאה נוספת : כן, גם בפנסיה תשלמו מס הכנסה

מהי קצבה מוכרת?

הרציונל שעומד מאחורי הקצבה המוכרת הוא שאין למסות את העובד פעמיים בגין אותם כספים, כך לדוגמה עובד שנזקפה עבורו הכנסה על הפקדות מעסיק לתגמולים או פיצויים אינו צריך לשלם שוב מס כאשר יבקש למשוך את הכספים ככספי קצבה.

דוגמה נוספת, היא עובד שהפקיד כספים מהנטו או הביא כספים מהבית, כספים עליהם לא קיבל הטבת מס במועד ההפקדה, אין למסות אותו כאשר יבקש לקבל קצבה מאותם כספים.

עוד על ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת

הקצבה המוכרת נולדה בשנת 2000 בתיקון 120 לפקודת מס הכנסה  כאשר היא כללה שני מקורות בלבד לכספים פטורים:

1. סכומים שחויבו בתשלום מס בהתאם לסעיף 3 (ה3) לפקודה.(סכומים שהפקיד המעסיק לרכיב התגמולים ונזקפו להכנסת העובד)
2. סכומים שהפקיד מקבל הקצבה, ואשר לא היה זכאי בעבורם לניכוי כאמור בסעיף 47. (הפקדות עובד במעמד עצמאי שלא העניקו לו הטבות מס)

בשנת 2012 במסגרת תיקון 190 עודכנה הגדרת הקצבה המוכרת ומקורות התשלומים הפטורים. ובשנת 2017 נוספו שני מקורות נוספים, קופת גמל להשקעה והפקדת מעסיק לרכיב הפיצויים העולים על התקרה.

"קצבה מוכרת" – חלק מקצבה המשולמת על ידי קופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, הנובע מתשלומים פטורים. (סעיף 9(א) לפקודת מס הכנסה)

חשוב לזכור כי הקצבה המוכרת אינה קיימת בקרן הפנסיה הותיקה או בפנסיה התקציבית

כיצד ניתן לייצר קצבה מוכרת?

קצבה מוכרת נוצרת מתשלומים פטורים אותם העבירו לאורך השנים העובד והמעסיק לחיסכון הפנסיוני. פקודת מס הכנסה הגדירה 7 מקרים בהם הפקדת כספים לחיסכון הפנסיוני יצרו קצבה מוכרת.

דרך ראשונה : הכנסה חודשית שעולה על 31,340 ש"ח

מרוויח יותר מ 31,340 ש"ח בחודש (בשנת 2024), כל הפקדה שמבצע עבורך המעסיק לחיסכון הפנסיוני ועולה על 2,350 ש"ח מחייבת אותך בשווי מס. ולכן במועד קבלת הקצבה תוכל לקבל את הפנסיה שמקורה בהפקדות אלו בפטור ממס.
הסתברות למימוש : בעקבות צמצום התקרה עלתה הסתברות למימוש. שימו לב שכדי שחברות הביטוח ידעו לסמן את הכספים ככספי קצבה מוכרת על המעסיק לדווח באמצעות ממשק המעסיקים, כי מדובר בכספים עליהם בוצעה זקיפת הכנסה.

דרך שנייה : הפקדות שכיר משכר העולה על 12,536 ש"ח

הפקדה של 7% מעבר לשכר הממוצע במשק תרשם בקרן הפנסיה שלך כקצבה מוכרת ותוכל לעקוב אחריה בדוח השנתי. שימו לב מדובר בהפקדות שעולות על 7% מהשכר הממוצע במשק. בשנת 2024 מדובר ב- 877 ש"ח

הסתברות למימוש: בינונית. אמנם רבים מרוויחים ממעבר ללשכר הממוצע אבל רק הפקדה העולה על 877 ש"ח תתחיל ליצר עבורנו הטבת מס.

חשוב לשים לב ! הגדלת הפקדות לא מקנה הטבות מס ולא תחשב כקצבה מוכרת

עובד המרוויח 13,000 ש"ח בחודש ומפקיד 6% לחיסכון הפנסיוני, כל ההפקדה תרשם כהפקדה מזכה. במידה והעובד יגדיל את ההפקדה ל – 7% מהשכר הוא לא יהיה זכאי להטבת מס נוספת, ורק חלק קטן מהפקדה ייחשב כקצבה מוכרת.

כלומר ישנו פער עבורו לא מקבלים הטבת מס והוא יחשב כקצבה מזכה, קצבה החייבת במס בפרישה.

>>>למידע נוסף על הטבות המס לשכירים בחיסכון הפנסיוני

עובדים ששכרם מפוצל בין שני מוצרים פנסיונים צריכים לבחון שהחברות מסווגות את הפקדת העובד בצורה תקינה

דרך שלישית : הפקדות מעסיק לפיצויים משכר העולה על 41,500 ש"ח

החל משנת 2017 קיימת זקיפת הכנסה על הפקדת מעסיק לרכיב פיצויים העולה על התקרה. בשנת 2024 התקרה שהפקדות פיצויים מעבר עומדת על שכר של 41,500 ש"ח. על הפקדות אלו ישלם העובד מס הכנסה במועד ההפקדה והכספים יחשבו ככספי קצבה מוכרת במועד המשיכה.

את הכספים עם זקיפת שווי אפשר לפדות בכל שלב תוך תשלום מס רווחי הון בשיעור של 15% על הרווח או לקבל מהם קצבה פטורה ממס. חשוב לראות כי הקופות מסווגות את הכספים בצורה תקינה והמעסיק מדווח על הכספים בטופס 161.

הסתברות למימוש: נמוכה, עליכם להרוויח מעל ל- 41,500 ש"ח בחודש.

שימו לב כי על הפקדות המעסיק לרכיב הפיצויים לקרן הפנסיה הותיקה לא תשלמו זקיפת מס.

דרך רביעית: מתחשבנים על כספי פיצויים

סיימתם עבודה ובמקום למשוך את כספי הפיצויים בחרתם לבצע עליהם התחשבנות במס? המדינה מעניקה לכם הטבה. כספי פיצויים שבוצעה עליהם התחשבנות במס ועברו לחשבון חדש בקופת הגמל יעניקו לכם בגיל פרישה קצבה פטורה ממס.

העברה של כספים ממרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה שאינה קופת גמל מרכזית לקצבה או מקופת גמל אישית לפיצויים, לחשבון חדש בקופת גמל לקצבה שאינה קרן פנסיה או קופת גמל מרכזית לקצבה על שמו של העמית, שלא יהיה ניתן להפקיד אליו תשלומי כספים נוספים, וזאת לאחר שנוכה מהסכום האמור מס בהתאם להוראות סעיף 164 לפקודת מס הכנסה לגבי החלק שאינו פטור לפי סעיף 9(7א) לפקודה האמורה; כספים שהועברו לחשבון חדש כאמור לא יראו אותם כחלק ממרכיב הפיצויים לעניין סעיף זה. (סעיף 23ב2 חוק הפיקוח על שירותים פיננסים)

חשוב לשים לב כי התחשבנות על כספי פיצויים אינה העברתם לרצף קצבה או רצף פיצויים. התחשבנות על כספי פיצויים פירושה ששילמתם את המס על כספי הפיצויים אך במקום להעביר את הכספים לחשבון הבנק, בחרתם להעביר את הכספים לקופת גמל חדשה על שמכם. את הכספים יהיה ניתן למשוך בכל שלב בכפוף למס רווחי הון או להעביר אותם כקצבת זקנה פטורה ממס

הסתברות למימוש : גבוהה מאוד.

>>>קריאה נוספת: תיקון 190 כספי פיצויים

דרך חמישית : קיבלתם קופת גמל בירושה?

כספים שנצברו בקופת גמל והועברו אליך בירושה עוברים לקופת גמל חדשה על שמך. במידה ולא תמשוך את הכספים כיום, תוכל לקבל אותם בעתיד ככספי קצבה מוכרת.

הסתברות למימוש : בינונית. גם במידה ותקבל מחר ירושה מכובדת. מעטים ישאירו אותה עד הפנסיה.

>>>קריאה נוספת : השארת כספי מוטבים בקופת הגמל

דרך שישית : הפקדות במעמד עצמאי שלא ניתנה עליהן הטבת מס

מפקיד באופן עצמאי לקופת גמל? במידה והפקדת בשנה יותר מ – 38,412 ש"ח ההפקדות העודפות יחשבו כקצבה מוכרת.

הסתברות למימוש: גבוהה. אפשרות זו היא האפשרות הידועה ביותר ומכונה תיקון 190, למרות שהפקדות אלו ניתנות למשיכה כקצבה פטורה ממס, מרבית החוסכים מעדיפים למשוך את הכס כסכום חד פעמי במס רווחי הון של 15% על הרווח הנומינאלי.

>>>קריאה נוספת: היתרונות והחסרונות של תיקון 190

תקרות לקצבה מוכרת במעמד עצמאי לאורך השנים

התקרה שהפקדה מעליה תרשם כקצבה מוכרת נבחנת בכל שנה והיא עומדת החל משנת 2017 על 16.5% מתקרת ההכנסה המזכה. עד לשנת 2017 התקרה עמדה על 16% מתקרת הכנסה מזכה.

בהמשך המאמר מופיעות תקרות היסטוריות גם להפקדות במעמד שכיר.

דרך שביעית: הפקדת כספים לקופת גמל להשקעה

קופת גמל להשקעה היא מוצר חיסכון חדש אותו השיק משרד האוצר בסוף שנת 2016. הפקדת כספים לתכנית אינה מזכה בהטבת מס והכספים נזילים בכל שלב. חוסכים שישאירו את הכספים בתכנית עד לגיל 60 יוכלו להעביר את הכספים לקופת משלמת לקצבה ולקבל קצבה מוכרת פטורה ממס. כיום בשנת 2024 ניתן להפקיד לקופת הגמל להשקעה 79,005 ש"ח בשנה.

>>>לקריאה נוספת: העברת כספים מקופת גמל להשקעה לקרן הפנסיה לקבלת קצבה

הסתברות למימוש : גבוהה מאוד. מדובר במוצר אטרקטיבי לחיסכון, צריך לראות האם החוסכים ישאירו את הכספים עד לגיל הפרישה.

תקרות הפקדה לקופת גמל להשקעה לאורך השנים

>>>קריאה נוספת : מה ההבדל בין תיקון 190 לקופת גמל להשקעה

שבע דרכים לייצר קצבה מוכרת, אך בכל זאת יש בעיה

אמנם המדינה נתנה לנו דרכים רבות ליצר קצבה פטורה ממס. אך במועד המשיכה עלינו להוכיח כי אכן מדובר בכספים שעומדים בשבעת התנאים. כל עוד מדובר בקופת גמל שקיבלנו בירושה והעברנו לחשבון חדש  או בקופת גמל להשקעה אין כאן שום בעיה. אבל כיצד נוכיח שהפקדנו לקרן הפנסיה משכר העולה על השכר הממוצע או שלא קיבלנו הטבות מס על הפקדות שביצענו במעמד עצמאי.

קצבת מוכרת משנת 2000

הפטור ממס על הקצבה המוכרת שנוצרה בין השנים 2000 ל- 2011 תלוי במשיכת מענקים פטורים ממס (נוסחת השילוב) ובנוסף תלוי בפטור ממס על הקצבה המזכה. בצורה כזאת שמוענק פטור ממס רק לגבוה מבין הקצבה המוכרת או לבין 35% מהקצבה המזכה.

לצורך הדוגמה, רק במידה שהקצבה המוכרת שלכם בגין התקופה לפני שנת 2012 עולה על 3,300 ש"ח יהיה כדאי להשקיע את המאמצים בקבלתה

לצורך קבלת הפטור על הקצבה המוכרת משנת 2000 יש לגשת לפקידי השומה.

קצבה מוכרת משנת 2012

קצבה מוכרת שנוצרה לאחר שנת 2012 פטורה ממס ואינה תלויה בפטור על הקצבה המזכה. באחריות הגופים לסמן את הכספים ככספי קצבה מוכרת ולשלם אותם בפטור ממס בפרישה.

בשנים האחרונות בהוראת האוצר הגופים המוסדיים משנים את הדיווחים אותם הם מעבירים לנו ומפרידים בין כספים שיעודם קצבה מוכרת לבין כספים שיעודם קצבה מזכה.

כך לדוגמא צריכים להראות אישורי המס החדשים שנקבל בדיווחים השנתיים שלנו.

אישור להצהרת הון

אמנם הקצבה המוכרת החלה עוד בשנת 2000, אך באישור להצהרת הון מקרן הפנסיה יוצגו נתונים החל משנת 2012 וממועד זה, לגבי כל סכום שהחברה המנהלת יכולה לרשום בוודאות לגביו כי הוא מיועד לקצבה מוכרת יחשב ככזה. יתרת ההפקדות תחשב כקצבה מזכה, אלא אם העמית הציג אישור מרשות המיסים לגבי היתרות משנים קודמות.

אישור הפקדות

חישוב הנתונים שבטבלה המוצגת בדוח ייעשה בהתאם להערה שתוצג מתחתיה: "הפקדות שכיר העולות על השכר הממוצע מוכפל ב 7% יחשבו כהפקדה לקצבה מוכרת. הפקדות המעסיק העולות על סכום התקרה בשנת הדיווח כשהוא מוכפל ב 7.5% יחשבו כהפקדה לקצבה מוכרת. הפקדות עמית עצמאי העולות על 16.5% מפעמיים הכנסה מזכה באותה חברה מנהלת.

למרות השיפור באופן הצגת הנתונים על ידי חברות הביטוח, עדיין מומלץ לשמור טפסי 106 וטפסי 161 כדי להראות שאכן הכספים אותם שמרתם לפנסיה מייצרים לכם פנסיה פטורה ממס.

סיווג כספי קצבה מוכרת לחוסכים לקראת פרישה

אנו מציעים שירות בתשלום לסיווג נכון של כספי הקצבה המוכרת בחיסכון עבור חוסכים שעברו את גיל 60 והרוויחו שכר העולה על – 30 אלף ש"ח בחודש. השירות כולל גם בדיקת כדאיות לקבלת קצבה מוכרת גם בגין כספים לפני שנת 2012.

תקרות קצבה מוכרת לאורך השנים

חוסכים שרוצים לחשב את הקצבה המוכרת שמופיעה להם בדוח יכולים לבחון באמצעות התקרות הבאות משנת 2012 ועד היום.

הסכומים שצריכים להיות מסווגים ככספי קצבה מוכרת הם מכפלה של הסכום המופיע בטבלה בתקרות לפי השנים.

• חלק העובד מתבסס על השכר הממוצע במשק לפי סעיף 2 שמפרסם על ידי ביטוח לאומי פעם בשנה (לצפייה)
• חלק המעסיק עד לשנת 2016 מחושב כ- 4 פעמים השכר הממוצע במשק ולאחר מכן 2.5 השכר הממוצע במשק
• חלק הפיצויים התחיל משנת 2017 ומתעדכן פעם בשנה
• שימו לב כי השכר הממוצע במשק הוקפא בין השנים 2020 ל- 2022 בעקבות המשבר שנבע מנגיף הקורונה

חוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל

חוזר מרכיבי חשבון בקופת גמל שנכנס לתוקף בינואר 2020 מאפשר לעמיתים לתקן דיווחים שנרשמו ככספי קצבה מזכה כסכומים פטורים (קצבה מוכרת).

במסגרת החוזר ניתן להחליט באיזה קופה לסמן את הכספים הפטורים ובאיזה קופה לסמן את הכספים החייבים.

>>לקריאה נוספת: לגבי השימושים בחוזר מרכיבי חשבון בקופות גמל

לדוגמה,

לחוסך שכר העולה על 30,000 ש"ח אותו הוא מפצל בין קופת גמל לקרן פנסיה. לחוסך סכומים פטורים שמקורם בהפקדת עובד העולה על השכר הממוצע במשק והפקדות מעסיק העולות על 2.5 שכר הממוצע במשק.

במועד היציאה לפנסיה בוחר החוסך להגדיר את התשלומים בקרן הפנסיה כתשלומים פטורים ולקבל קצבה מוכרת הפטורה ממס ולסמן סכומים חייבים בקופת הגמל אותה הוא מתכנן להוריש לילדיו.

בצורה זו החוסך יפנה סכומים חייבים להורשה ויקבל סכומים פטורים כחלק מהקצבת הזקנה שלו.

בשורה התחתונה : האם שווה לטרוח ולקבל אישור על כספי קצבה מוכרת?

גם על קצבה מזכה קיים פטור ממס, הפטור בשנת 2024 עומד על 4,903 ש"ח בחודש. כך במידה שיש ברשותכם קצבה העולה על סכום של 10,000 ש"ח בחודש שווה לטרוח ולהוכיח שהכספים שהופקדו לחיסכון הפנסיוני לאורך השנים מקורם בקצבה מוכרת.

סיווג כספי קצבה מוכרת לחוסכים לקראת פרישה

אנו מציעים שירות בתשלום לסיווג נכון של כספי הקצבה המוכרת בחיסכון עבור חוסכים שעברו את גיל 60 והרוויחו שכר העולה על – 30 אלף ש"ח בחודש. השירות כולל גם בדיקת כדאיות לקבלת קצבה מוכרת גם בגין כספים לפני שנת 2012.